会计核算体制调整下基层学校加强内控制度管理的几点想法
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会计核算体制调整下基层学校加强内控制度管理的几点想法 作者：郭华 来源：《教育周报·教研版》2022年第08期 摘要：财政部门为了加强财政资金核算透明度，将资金支付业务集中起来管理并推行会计核算集中制度，目的是遏制基层单位在资金使用过程中的违规操作行为。目前我国教育系统采用会计集中核算模式，随着电子化、信息化的发展，本市在会计核算集中制度的前提下进行了体制调整的尝试，在会计核算体制调整的同时如何更好的加强基层学校内部控制管理，是本文探讨的主题。 关键词：会计核算体制调整 内部控制 基层学校 一、会计核算体制调整 （1）会计核算调整前。会计核算调整前基层学校会计集中核算制，是市财政局、教体局集中成立会计核算中心，将基层学校的资金往来结算业务集中起来管理。同时保留学校单位资金的所有权、使用权和自主权，基层学校原配备的财务部门和财务核算岗位取消，只在基层学校设置财务报账人员，负责整理基层学校经济业务单据，负责找基层学校领导签批单据，负责办理资产物资的送交入库验收手续，然后将整理完备的单据传递至核算中心财务人员。核算中心财务人员具有完全独立性，不受基层学校领导人的牵制，不参与经济业务实施过程，中心财务人员认真审核经济业务事项，审核无误后才传递至出纳处办理资金支付业务，资金支付过程不受基层学校牵制，随后对单位经济业务进行记账处理并及时制作各类财务报表，提供给财务管理部门和基层学校的信息需求者使用。这种二级核算制度实现了财政资金的集中统一管理，有利于合理配置资源;它可以有效预防腐败，提高经济业务真实性水平;它可以规范会计核算，有利于各基层单位统一规范会计报表信息;它使得政府采购实现三权分离，即物资材料采购权、货币资金支付权、物资材料使用权的分离。 （2）会计核算调整后：体制调整后独立核算的学校，相关会计业务和审核支付流程调整为：①学校通过票据管理系统上传相关支付令和往来款账户、党费账户的原始凭证;②预算会计核算中心教体分中心对票据管理系统中的相关附件资料进行审核审批，并完成支付系统的审核程序;③学校对通过审核的支付令，进行网银支付，预算会计核算中心教体分中心对通过审核的往来款、党费业务进行支付;④学校完成财务云系统相关核算，并做好凭证、报表打印装订等会计业务工作。 （3）体制调整后预算会计核算中心教体分中心，相关业务运行模式调整为：①统筹前后台工作岗位职能，逐步将现行的“前台审核、后台核算”模式转变为“一对一审核指导”模式，全过程完成行政账内经济业务合法性、票据规范性、核算准确性的审核;②建立数字化审核平台，独立核算单位原始凭证逐步实现网上审核;③转移预算会计核算中心教体分中心的工作重心，结合核算体制调整，重点强化系统资金管理、财务指导服务、财务信息分析和项目绩效管理，加强内部审计和日常财务监督，预防系统性风险发生。 二、加强基层学校内部控制制度的想法 （1）提高内控意识，创设内控环境.在基层学校内部控制工作之中控制环境占据重要地位，不仅关系到内部控制的执行，而且也关系到学校落实内控要求的现状。只有保证内部控制环境，才能真正提高内部控制工作效率。首先，需要积极提高学校领导人员与教师的内部控制意识，清楚认识到内部控制对学校的重要作用。其次，还要加强中小学财务管理，提高会计核算能力，提高会计监督水平与管理水平。最后，学校可以通过召开教代会或者行政会议的方式营造良好的内部控制文化，保证学校能形成“领导重视、全员参与”的良好局面。 （2）积极建设内部控制制度.基层学校需要根据自身发展现状制定相应的内部控制制度，首先，在经过上级部门的同意之后进行调查与研究，设计出内部控制的草案，并且根据学校的实际情况，拟定一份适合学校发展的内部控制制度。其次，在提出内部控制制度草案之后，需征求各方意见，在研究、分析、调查、讨论的基础上将其中所存在的不完善内容进行核实，保证内部控制草案的规范性。最后，需要将所修改的内部控制制度提交给上级部门进行审查，在经过审查合格之后正式执行。除此之外，还要积极遵循全面性、重要性与适应性，积极提升内部控制的合理性与有效性。 （3）提高学校财务监督能力.首先，如果仅靠财务部门及相关人员对学校进行监督是远远不够的，需真正做到全员参与、全员监督，提高学校财务监督的控制性与有效性。基层学校还需要结合自身风险管理水平与发展实际情况，制定切实可行的内部控制评价体系。其中内部控制执行评价体系主要包括的内容有：内部控制职能部门人员问题、学校内部控制现状以及未来发展方向、学校在预算业务、会计核算工作中是否规范等。其次，还要积极发挥出基层学校审计部门与监察部门的职能，可以采取审计与监察建议书的方式向学校反馈结果，并督促学校针对所出现的问题进行整改，保证内部控制制度能够伴随环境变化而发展。 （4）积极提升内部控制的執行力度.首先，加强对基层学校管理层进行监督与控制，并对他们所作出的决策进行控制，只有保证决策环节符合民主性与科学性，才能保证内部控制制度的有效性。其次，需加强对学校领导人员、财务人员、资产管理人员的控制，在职位不分离的状态下实施轮岗制度或者稽查制度。最后，相关部门或者学校领导层需要对内部控制执行力度进行定期或不定期检查，并对检查结果进行统计与分析，对学校内部控制中所存在的薄弱环节进行查找，对学校内控人员的积极性进行充分调动，尽可能解决所出现的问题，真正推动基层学校内部控制的完善性与有效性。 会计核算体制调整依托信息技术，对于基层学校财务管理工作有很大的推动作用，但在实行过程中也可能会产生一系列问题，这需要会计核算中心与基层学校相互配合，共同努力。这当中可能会要求会计核算中心在软件层面、操作流程方面做出调整来更适合基层学校的各方面实际操作。同时也要求学校要积极转变财务管理观念，加强财务预算管理工作，建立科学完善的财务管理体系，建立科学的资产管理系统并且要重视财务人才的培养，这样不仅有利于学校的财务管理改革，还有利于学校财务管理质量和水平的提高。 参考文献： （1）李渭.内部控制视角下中小学财务管理的完善研究[J].财经界（学术版），2018，（2） （2）马宇天.会计集中核算制度下小学财务管理存在的问题及对策[J].魅力中国，2018（26）：161 （3）李慧娟.关于行政事业单位会计内部控制加强的探讨[J].中国经贸，2018，（6）：146]147 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/4a9db6c1d3d233d4b14e852458fb770bf78a3b03.html