企业如何进行税务筹划 肖亚婷（信阳市鲇鱼山水库管理局 河南 信阳 465300）中图分类号：F810.42 文献标识码：A 税收已经成为现代经济生活中一个永恒的热点，不论法人、自然人，还是富人、穷人，只要发生有应税行为，就要依法纳税，不纳税就是违法行为。而现实中大多数纳税人并不情愿缴税，他们想尽办法抗税、偷税或漏税，其实真正精明的企业无须如此，而是进行税务筹划。税务筹划是指在符合立法精神的前提下，纳税人利用税法的特定条款和规定，并借助一定的方法和技术，通过对尚未发生或已发生的应税行为进行合理的筹划和安排，从而实现降低纳税成本和纳税风险的活动。 一、企业开展税务筹划的必然性及现实意义 （一）市场经济条件下，税务筹划是纳税人的必然选择 市场经济的特征之一就是竞争，企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对企业的生产经营进行全方位、多层次的运筹，其中国家与企业之间的利益分配关系即国家要依法征税，企业要依法纳税，是企业经营筹划的重点。其原因在于： 1.由于税收具有无偿性的特点，税款支付是资金的净流出，企业的税后利润与税额互为增减，因而，无论纳税多么正当合理，怎样“取之于民，用之于民”，对企业来讲毕竟是既得收益的一种丧失。如何在不违反税法而又充分利用税收的各种优惠政策条件下，预先调整企业的经营行为，以达到合法地节约税负支出，对企业的生产经营成果影响举足轻重。 2.随着改革开放的加深，大量外资涌入，由于外资企业大都有着强烈的税务筹划意识和能力，在一定程度上加大了我国企业为维护自身权益，增强竞争力而进行税收筹划的需求。 3.随着税收征管制度的不断完善，国家对偷、漏税等行为的打击力度增强，如果采用偷、骗、欠等违法手段来减少应纳税款，纳税人不但要承担税法制裁的风险，而且还将影响企业的声誉，对企业正常的生产经营产生负面影响。企业不得不转而用合法又合理的手段来实现在不触犯税法的情况下税负最小化。税务筹划，成为纳税人的必然选择。 （二）现行税制为企业税务筹划提供了广阔的空间 在我国现阶段所实行的复税制中，税收政策差别普遍存在:既有体现政策引导的激励性税收政策（如出口退税）、限制性税收政策（如特殊消费品的高消费税）；又有体现特定减免的照顾性税收政策（如自然灾害减免等）以及涉外活动中的维权性税收政策（如税收抵免及关税的互惠）等。而且由于立法技术上的原因，企业在缴纳税种的选择上并不是唯一的，即便同一个税种，其税制要素的规定也不单一，不同的处理方法将形成不同的纳税方案。由税收政策的这些差别所带来的选择性，为我国企业理财活动中开展税务筹划提供了较为广阔的空间。 （三）开展税务筹划是市场经济下企业的一项合法权益 对企业来说，依法纳税是其应尽的义务，而通过合法途径进行税收筹划以达到减轻税负的目的，维护自身的资产、收益，亦是其应当享受的最重要、最正当的权利。鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业充分享受其应有的权利，包括税务筹划。 （四）企业开展税务筹划对财务管理意义重大 企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深远的现实意义。 其一，有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素。税收筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是使企业整体利益最大化。首先，企业在进行各项财务决策之前，进行细致合理的税收筹划有利于规范其行为，制定出正确的决策，使整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环；其次，筹划活动有利于促使企业精打细算、节约支出、减少浪费，从而提高经营管理水平和企业经济效益；第三，税收筹划是一项复杂的系统工程，税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，只有如此，才能使筹划的方案得到最好实现。因此，开展税务筹划也有利于规范企业会计核算行为，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理，促进企业加强经营管理。 其二，有助于企业财务管理目标的实现。企业是以营利为目标的组织，追求税后利润成为企业财务管理所追求的目标。企业增加利润的方式有两种：一是提高效益；二是减轻税负。税务筹划正是在减轻税负、追求税后利润的动机下产生的，通过企业成功的税务筹划，可以在投资一定的情况下，为企业带来不少“节税”效果，更好地实现财务管理的目标。此外，节税筹划，有助于企业在资金调度上受益，无形中增加了企业的资金来源，使企业资金调度更加灵活。 二、税务筹划的特点 （一）超前性 税务筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负，而是在应税行为发生之前通过纳税人充分了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策行为，是一种合理合法的预先筹划，具有超前性特点。 （二）合法性 税收体现了国家与纳税人之间的经济利益分配关系，税法则体现了国家与纳税人之间的权利义务关系。税务筹划是在遵守税法的前提下进行筹划，税法本身赋予了纳税人实施税务筹划的权利。 （三）全面性 税务筹划贯穿于企业生产经营活动的全过程，任何一个可能产生税金的环节，均应进行税务筹划。 （四）时效性 国家税收政策是随着政治、经济形势的不断变化而变化的。因此，纳税人在进行税务筹划时，必须随时关注税收政策的变化，适时地做出相应的调整，注重税收政策的时效性，切不可“以不变应万变”。 三、如何提高企业税务筹划水平 企业是税务筹划活动的操作者，企业自身的筹划意识和筹划技能是成功开展税务筹划、节约税金支出的关键。外部环境再好，没有内部动机和能力，国家的各项税收优惠政策对于企业无异于纸上谈兵。从企业内部来看，主要应做好以下几方面工作： （一）企业领导和财务人员要树立税务筹划意识 长时期的计划经济使我国企业领导习惯于在对外关系上听命于人，对税务活动也是如此。由于其对财务、税收知识欠缺了解，加上社会上偷逃税款成风，因此涉及到企业税务时，脑子里想到的就是找税务局长、找熟人，动用一切可以利用的人情关系网，大事化小，小事化了，根本就不具备自身进行税务筹划的意识。对从事财务工作的人员来讲，限于税法知识的了解，往往以为领导在税务问题上神通广大，不仅在财务决策之前难以想到节税筹划，而且碰到税务事务就找领导，不能为企业财务管理发挥决策筹划作用。 随着我国市场经济的逐步到位，依法治税各项政策措施的出台，企业必须彻底摒弃这些在计划经济下无关痛痒的做法。作为领导不仅要做到自身税收政策法规的学习，树立依法纳税、合法节税的理财观，而且要积极关注企业税务筹划，从组织、人员以及经费上为企业开展税务筹划提供支持。作为财务人员不仅要消除自身核算员的定位思维，向管理决策者角色转变，而且应加紧税法知识的学习，培养筹划节税的意识，并将其内化于企业各项财务活动中，通过为企业开展税务筹划，为财务人员赢得更高的职业地位和领导的重视。 （二）规范税务筹划的基础工作 设立完整、规范的会计账目和编制真实的财务会计报告既是国家有关《会计法》、《企业会计准则》的要求，也是企业依法纳税、满足税务管理部门要求的基本需要，同时又构成了企业税务筹划的微观技术基础，完整、规范的会计资料便于企业对税务筹划进行量化分析，为提高筹划效率提供依据。针对我国大多数企业会计账目不全，假账、乱账不断的现象，有关监管部门除要加大对企业财务会计活动的监督管理外，作为企业的领导和财务会计人员更要严格按照《会计法》的要求，依法建立会计账簿，规范企业会计核算，为企业的税务筹划提供良好的基础条件。 （三）遵循成本效益原则 企业进行税务筹划虽然可以带来节税效应，但任何一项筹划方案都有两面性，纳税人在取得税收利益的同时，也要为筹划方案的实施付出相关的成本和额外的费用，如雇用相关人才、技术支持、支付服务费等，而且还会发生因选择该方案而放弃其他方案带来的机会成本。因而企业进行税务筹划和其他财务决策一样，必须遵循成本效益原则，以最小的筹划成本获得最大的税收利益。只有在预期收益大于其成本时，筹划方案才可付诸实施。企业进行税务筹划过程中，一定要遵循此原则，切不可为筹划而筹划。 （四）加快培训企业税务筹划人员 税务筹划是一项高层次的理财活动，成功的税收筹划不仅要求筹划主体以正确的理论作为指导，更要筹划主体具备法律、财务会计、统计、金融、数学、管理等方面的专业知识，还要具备严密的逻辑思维、统筹谋划的能力，因此，从事税务筹划的人员应当精通多门学科，具备相当的专业素质。尽管企业可以聘请常年税务顾问或雇用税务代理人员来为企业进行税务筹划，但税务筹划涉及到企业的方方面面，没有内部有关人员的配合和介入是绝对不可行的。因此，企业要想降低纳税筹划的风险，提高纳税筹划的成功率，必须重视企业内部税务筹划人才的培养。 参考文献： [1]计金标.财政与税收[M]北京.经济科学出版社.2000（12）； [2]盖地.税务会计与纳税筹划[M].东北财大出版社.2001（1）； [3]张中秀.纳税筹划宝典[M]北京.机械工业出版社.2001（2）； [4]李大明.“论税收筹划的原理极其运用” .《中南财经政法大学学报》.2002/6； [5]牟虹.论税收筹划在财务管理中的应用[J].中华会计函授.1999（5）。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/5847d2c0148884868762caaedd3383c4ba4cb449.html