对CPA审计失败的探究 注册会计师(文中用CPA表示),我国是指取得CPA资格证书,可以接受委托审计和会计咨询的执业人员。CPA主要承接工作有审查的会计报表,通过审计人员的审计工作,出具审计报告;为上级管理部门出具验资的报告;办理之间合作改组的相关事宜中的审计业务;还要鉴定在遵循法律、法规和制度方面是否还存在问题,是否符合真实性、公允性和一贯性原则。 一、CPA审计失败后的问题梳理 (一)CPA审计失败会伤害广大投资者的利益 在金融市场上,投资者是的股东,但他们却处在信息不对称中,因而,这使股东们又把对CPA出具的审计报告给予很强的依赖性,他们在投资股票中把审计报告作为决策的依据。如果CPA出具虚假的审计报告,必然会给股民带来金融投资的重大损失,尤其在当今我国证劵市场信息来源不对称状况。如果出现审计失败,更会使投资证劵的中小股民完全处于被动之中,这不仅关系到中小股民的投资意愿,重要的是审计报告的诚信会给投资环境带来重大影响。 (二)CPA审计失去诚信与资本市场的可持续发展 CPA审计失去诚信的后果的严重性是难以估计的,由于审计的失败必然会导致一些社会问题的出现,这些由于CPA审计失去诚信带来的问题,最直接的反映是会危及资本市场的可持续发展。使金融市场的作用失效。审计失去诚信更使金融市场的参与者更加处于被动的状态,因此,CPA审计失去诚信会和风险同时存在,使金融市场造成更大的决策失误。同时,由于CPA审计失去诚信,会导致社会经济利益分配失效,使经济秩序紊乱。 (三)CPA审计失败会损害事务所及CPA个人的发展 如果CPA审计无论什么原因出现了失败,这不仅仅涉及到事务所的声誉问题。因为它还会因声誉问题而影响到事务所的业绩,从而影响到事务所的经济效益。但如果一旦CPA审计出现失败,而且是连本文由论文联盟:s://收集整理续出现的话,受到伤害影响会计师事务所在经济市场中就会产生巨大的负面影响,同时,CPA个人的发展也会受到毁灭性的打击。如果事态发展严重,就可能连事务所的存在都会严重受到威胁。在十年前,记忆犹新的安然事件,就是栽倒在CPA审计的问题中失败原因,由于有人怀疑安然的盈利模式,结果就在审查中就暴露了CPA的审计问题。 二、CPA审计失败原因解析 (一)CPA个人能力及素质的缺失 作为CPA的审计人员,需要具有一定的思想和业务水平,及敬业精神。由于被审计单位与会计师事务所之间的雇佣与被雇佣关系,被审计的单位管理层就会成为会计师事务所的“衣食父母”。商业利益的诱惑驱使会计师事务所去迎合管理层的需要,从而背离了公正的要求,从而导致审计失败。 (二)CPA在审计主客体之间的委托关系缺陷 CPA的存在本身是为了消除财产所有者和经营者的信息不对称,减少代理成本。当CPA职业服务的供给者和需求者进行交易时,表现在独立审计的委托代理关系中,就是经营者可能利用自身的信息优势来追求自身效用最大化,提供虚假的会计信息,给财产所有者造成损失。在这样有缺陷的委托关系中,审计失败、舞弊事件的出现则变得更加容易。 (三)CPA在激励和约束机制的处理失衡 中国目前的外部约束机制主要是政府的监管,约束CPA的行政责任和刑事责任,关于民事责任的规定则较少。从具体操作来看,起诉CPA的主体受到限制,以此故意隐瞒重大事项的信息披露,不作为诉讼对象,不接受集团诉讼。在公司的一系列的诉讼案例中,几乎没有任何人起诉CPA,CPA没有因审计失败而承担法律责任,处罚力度更谈不上严厉,违规的成本太低。 三、CPA审计失败防范机制 (一)加强道德建设、行业自律,提高审计人员能力及素质 CPA的职业道德依据《职业道德基本准则》,但这只是一般的原则,这对于执业行为遵循职业道德并没有具体的要求。应由相关部门出面,构建一套自律、他律的职业机制,强化行业监管职能,提高权威性;发挥政府和行业自律的作用;这样才能既保证社会的利益,又合理保证CPA的利益。 (二)提高CPA的风险意识和专业技能 CPA应该充分认识独立审计是一项带有风险和重大责任的工作。CPA通过不断提高自身的知识和技能,保持适当的专业技术水平;按照有关的法律规章和技术标准,履行其职业责任;通过继续学习,在职业竞争中保持适当的竞争水平。 (三)强化行业的激励政策与约束机制 在成熟的证券市场,基本上具有民事赔偿机制和民事诉讼机制。而中国对于违规审计单位及CPA的处罚过于注重行政、刑事制裁,却忽略民事赔偿责任,缺乏对投资者利益的有效保障。因此,很有必要尽快地引入民事赔偿机制和相应的民事诉讼机制,采用“举证责任倒置”,捋顺索赔途径。CPA因舞弊和重大过失而不能发现上市公司的重大造假,致使投资者蒙受损失的,应当对投资者的损失 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/58726334fc0a79563c1ec5da50e2524de418d010.html