利用存货计价方法筹划纳税方案 1、筹划目的 获取资金的时间价值，减少当期的应纳税所得额，以延缓当期的税款缴纳。 2、筹划原则 公司采用不同的存货计价方法，对账面上生产成本的降低和增值税、所得税的缴纳有较大影响。 2.1加权平均法 存货计价采取加权平均法，其优点在于核算简单。 2.2先进先出法 随着原材料采购成本的逐步降低，若采用先进先出法，则可以加大前期的账面生产成本、降低后期的账面生产成本，使得前期应缴所得税减少，前期的所得税移至后期缴纳，这样就使得公司获得资金时间价值上的好处，相当于争取到一笔无息贷款。 3、分析说明 现分别以加权平均法和先进先出法对原材料成本的影响加以说明。 3.1按加权平均法核算 3.1.1核算存货成本 以1～6月份的进货数量为例，在加权平均法下，存货成本核算情况如下表所示。 1～6月份存货成本核算情况表 项目 月份 1月份 2月份 3月份 4月份 5月份 6月份 合计 进货数量（件） 销售数量（件） 平均单价（元/件） 总金额（元） 75 76 38 58 84 95 426 73 78 35 46 88 98 418 108 102 95 90 82 75 — 8 100 7752 3610 5220 6888 7125 38695 采用加权平均法计算，单位购进价格为：38695÷426≈91元。 3.1.2核算利润获得情况 在加权平均法下，1～6月份的利润情况见下表。 加权平均法下1～6月份的利润表 单位：元 月份 项目 销售数量 销售额 1月份 73 9125 2月份 78 9750 3月份 35 4375 4月份 46 5750 5月份 88 11000 6月份 98 12250 存货成本 期间费用 毛利 所得税（25%） 净利润 6643 700 1782 445.50 1336.50 7098 820 1832 458 1374 3185 370 820 205 615 4186 470 1094 273.50 820.50 8008 900 2092 523 1569 8918 1120 2212 553 1659 3.2按先进先出法核算 先进先出法是根据先购入的货物先领用或先发出的假定来计价，利用该方法核算存货成本时，同期利润的变化情况如下表所示。 先进先出法下1～6月份的利润表 单位：元 月份 项目 进料数量 进价 销售数量 销售额 存货成本 期间费用 毛利 所得税（25%） 净利润 1月份 75 108 73 9 125 7 884 700 541 135.25 405.75 2月份 76 102 78 9 750 7 968 820 962 240.5 721.5 3月份 38 95 35 4 375 3325 370 680 170 510 4月份 58 90 46 5 750 4155 470 1125 281.25 843.75 5月份 84 82 88 11 000 7336 900 2 764 691 2703 6月份 95 75 98 12 250 7427 1120 3 703 925.75 2777.25 通过计算：按先进先出法核算存货成本，公司第1个月到第5个月所得税累计减少387元，而从第6个月开始所得税却逐渐增加。通过这样的纳税筹划，延迟税款的缴纳，获得了资金的时间价值。 编撰： 审核： 批准： 日期： 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/62e45fc5a4c30c22590102020740be1e640eccef.html