11.3 货币资金的实质性程序一判断题 1 对库存现金的监盘类似于存货，应当执行抽盘。答案：错 2 将获取的对账单余额与银行存款日记账余额核对，可以获取银行存款存在性的认定。答案：错 3 对银行存款函证，既可以获取银行存款存在性的认定，还可以获取银行借款完整性的认定。 答案：对 4 检查支票未入账的最有效的审计程序是查货币资金报表项目。答案：错 5 在监盘库存现金的同时，应当监盘定期存款凭据。答案：对 6 注册会计师应当对零余额和本期内注销的账户实施函证程序，除非有充分证据表明对财报不重要且与之相关的重大错报风险很低。 答案：对 7 对已质押的定期存款，检查定期存单的复印件，可以获取其存在性认定方面的充分适当的审计程序。 答案：错二单选题 1.2017 年 1 月 21 日实施现金监盘，实有现金 2000 元，某销售人员的暂借单（未经相关领 导批准）1000 元，1 月 21 日日记账金额 3000 元（当日收支均已入账），2016 年 12 月 31 日至 2017 年 1 月 21 日现金收入 15000 元、现金支出为 14000 元，计算报表日库存现金应 有余额（2016 年 12 月 31 日） A2000 元B3000 元C4000 元D1000 元 答案:A 2 下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是( A.函证定期存款的相关信息 B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件 D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证答案：C 三多选题 1 被审计单位 2019 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付” 调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的 有 （ ）。 A. 检查付款申请单是否经适当批准 B. 就 2019 年 12 月 31 日相关供应商的应付账款余额实施函证 C. 检查支票开具日期 D. 检查 2020 年 1 月的银行对账单)。答案：BCD 四简答题 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2019 年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下： (1) A 注册会计师认为库存现金重大错报风险很低，因此，未测试甲公司财务主管每月末盘点库存现金的控制，于 2019 年 12 月 31 日实施了现金监盘，结果满意。 (2) 对于账面余额与银行对账单余额存在差异的银行账户，A 注册会计师获取了银行存款余额调节表，检查了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。 (3) 因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存有疑虑，A 注册会计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单。在银行柜台人员打印对账单时，A 注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证。 (4) 甲公司有一笔 2018 年 10 月存入的期限两年的大额定期存款。A 注册会计师在 2018 年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证，结果满意，因此，未在 2019 年度审计中实施审计程序。 (5) 为测试银行账户交易入账的真实性，A 注册会计师在验证银行对账单的真实性后， 从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对，并检查了支持性文件，结果满意。 ． (6) 乙银行在银行询证函回函中注明：“接收人不能依赖函证中的信息。”A 注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性，认可了回函结果。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 答案： （1） 恰当。 （2） 不恰当。还应检查调节事项／关注长期未达账项／关注未达账中异常的支付款项。 （3） 不恰当。应全程关注银行对账单的打印过程／未对银行对账单获取过程保持控制。 （4） 不恰当。应当对重大账户余额实施实质性程序。 （5） 恰当。 （6） 不恰当。该条款影响回函可靠性。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/68c2cb1306a1b0717fd5360cba1aa81145318f4d.html