《企业涉外会计》第二版练习题答案
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《企业涉外会计》第二版练习题答案 《企业涉外会计》练习题答案 第一章 企业涉外会计概述 思考题：（略） 练习题： 一、单项选择题： 1、D 2、A 3、 C 二、多项选择题： 1、ABCDE 2、ABDE 3、ABCD 三、判断题： 1、√ 2、× 3、× 4、√ 5、√ 第二章 外汇与汇率 思考题：（略） 练习题： 一、单项选择题： 1、C 2、B 3、D 4、B 5、D 6、C 7、D 8、C 9、C 10、B 二、多项选择题： 1、ABCE 2、ACDE 3、BE 4、ABE 5、ABCD 6、ABCD 7、BD 8、CD 9、ADE 10、ABCD 三、判断题： 1、× 2、√ 3、× 4、√ 5、× 6、× 7、 √ 8、× 9、× 10、× 第三章 外汇账户的设立与管理 思考题：（略） 练习题： 一、单项选择题： 1、A 2、C 3、 D 二、多项选择题： 1、BC 2、ABCDE 3、BCD 4、BCD 5ABCD 三、判断题： 1、√ 2、√ 3、√ 4、× 第四章 国际贸易结算方式 思考题：（略） 练习题： 一、单项选择题： 1、C 2、A 3、B 4、A 5、C 6、B 7B 8、D 9、B 10、B 11、B 12、B 13、B 14、C 15、二、多项选择题： 1、BCD 2、AB 3、BCD 4、CD 5、ABD 6BC 7、ABD 8、ABD 9、ABC 10、AD 、、C 、 三、判断题： 1、× 2、√ 3、× 4、× 5、× 6、√ 7、× 8、× 9、√ 10、× 第五章 企业涉外业务的记账方法 思考题：（略） 练习题： 一、单项选择题： 1、D 2、B 3、D 4、C 5、A 6、C 二、多项选择题： 1、ACD 2、CD 3、BCD 4、BD 5、BD 6、BD 7、BCD 三、判断题： 1、× 2、√ 3、× 4、√ 5、√ 6、× 7、× 8、× 9、√ 四、计算分析题： （一） （1）逐笔结转法下： ① 借：银行存款—美元户（250000×6.10）1525000 贷1525000 ② 借：银行存款—人民币户(150000×6.2) ：实收资本 930000 财3000 贷：银行存款—美元户（150000×6.22） 933000 ③ 借：应收账款—美元户（350000×6.25）2187500 贷2187500 ④ 借：应付账款—美元户（20000×6.2） 124000 贷：银行存款—美元户（20000×6.16） 123200 800 ⑤ 借：银行存款—美元户（400000×6.1）2440000 财40000 贷：应收账款—美元户（400000×6.2） 2480000 期末： 务费用—汇兑损益 ：主营业务收入 财务费用—汇兑损益 务费用—汇兑损益 银行存款——美元户 期初余额18.6（3万美（2）93.3（15万美元） 元） 元） 元） （1）152．5（25万美（4）12.32（2万美（5）244（40万美元） 期末余额309.48（51 万美元） 期末调整51×6.1＝311.1 +1.62 编制调整分录如下： 借：银行存款 16200 贷：财务费用—汇兑损益 16200 应收账款——美元户 期初余额310（50万美（5）248（40万美元） 元） （3）218.75（35万美 —美元户 元） 期末余额280.75（45 万美元） 期末调整45×6.1＝274.5 -6.25 编制调整分录如下： 借：财务费用 —汇兑损益 62500 贷:应收账款—美元户 62500 应付账款——美元户 期初余额12.4（2万美元） （4）12.4(2万美 元） 期末余额0（0万美元） （2）集中结转法下： ① 借：银行存款—美元户（250000×6.10）1525000 贷1525000 ② 借：银行存款—人民币（150000×6.2）930000 财务费用—汇兑损10500 贷：银行存款—美元户（150000×6.27） 940500 ③ 借：应收账款—美元户（350000×6.27）2194500 贷2194500 ④ 借：应付账款—美元户（20000×6.27）125400 贷：银行存款—美元户（20000×6.27） 125400 ⑤ 借：银行存款—美元户（400000×6.27）2508000 贷：应收账款—美元户 （400000×6.27）2508000 ：实收资本 益 ：主营业务收入 期末： 银行存款——美元户 期初余额18.6（3万美（2）94.05（15元） 万美元） 美元） （5）250.8（40万美元） 期末余额315.31（51 万美元） 期末调整51×6.1＝311.1 —4.21 编制调整分录如下： 42100 42100 应收账款——美元户 期初余额310（50万美（5）250.8（40 （1）152.5（25万美元） （4）12.54（2万借：财务费用—汇兑损益 贷：银行存款—美元户 元） 元） 万美元） （3）219.45（35万美 期末余额278.65（45 万美元） 期末调整45×6.1＝274.5 —4.15 编制调整分录如下： 41500 41500 应付账款——美元户 期初余额12.4（2万美元） （4）12.54（2万 美元） 期末余额-0.14（0万美元） 借：财务费用—汇兑损益 贷：应收账款—美元户 期末调整 +0.14 编制调整分录如下： 1400 1400 （二） 3月份分录： （1） 借：应收账款—美元户（200000×6.13）1226000 贷1226000 （2） 借：银行存款—美元户（100000×6.13）613000 67000 680000 （3） 借：银行存款—美元户（2000000×6.13）1226000 贷：长期借款—美元户 （2000000×6.13）1226000 借：财务费用—汇兑损益 贷: 应付账款—美元户 ：主营业务收入 财务费用—汇兑损益 贷：银行存款—人民币 （4） 借：材料采购 613000 贷：银行存款—美元户（100000×6.13） 613000 （5） 借：银行存款—美元户（1000000×6.13） 6130000 贷6130000 26000 应4500 在7000 7000 30500 3月份汇兑收益＝67000+26000+4500＝97500元。 （三） 1．根据外币业务，编制会计分录：(集中结转法) ：实收资本 （6） 借：银行存款—美元户 收账建款—美工元户 程 贷：长期借款—美元户 财务费用—汇兑损益 （1） 借：应收账款—美元户（5000×6.15）30750 贷30750 （2） 借：应付账款—美元户（30000×6.14）184200 184200 （3） 借：原材61200 贷：应付账款—美元户（10000×6.12）61200 （4） 借：银行存款—美元户（5000×6.13）30650 30650 （5） 借：短期借款—美元户（1500×6.13）9195 9195 （6） 借：银行存款—美元户（7800×6.15）47970 47970 （7） 借：银行存款—美元户（1500×6.13）9195 ：主营业务收入 贷：银行存款—美元户 料 贷：应收账款—美元户 贷：银行存款—美元户 贷：应收账款—美元户 贷：短期借款—美元户 9195 （8） 借：银行存款—美元户（20000×6.14）122800 贷122800 （9） 借：应付账款—美元户（10000×6.14）61400 61400 （10）借：其他应收款—美元户（3000×6.15）18450 18450 （11）借：银行存款—人民币（3500×6.12）21420 35 贷：银行存款—美元户（3500×6.13）21455 （12）借：银行存款—港币户（5000×6.12/0.78×0.77）30207.69 ：实收资本 贷：银行存款—美元户 贷：银行存款—美元户 财务费用—汇兑损益 财务费用—汇兑损益 442.31 30650 2.（1）登记各外币账户，并按月末即期汇率调整账户：(略) 第六章 外币业务的核算 贷：银行存款—美元户（5000×6.13） 思考题：（略） 练习题： 一、单项选择题： 1、A 2、A 3、A 4、D 5、A 二、多项选择题： 1、ACDE 2、ABD 3、ABE 4、ABC 三、判断题： 1、√ 2、× 3、√ 4、√ 5、× 四、业务题： 根据资料编制如下会计分录： （1） 借：应收账款—美元户（10000×6.12） 612000 贷612000 ：主营业务收入 （2） 借：材料采购 49120 贷：应付账款—美元户（8000×6.14） 49120 （3） 借：银行存款—人民币户（5000×6.13） 30650 50 贷：银行存款—美元户（5000×6.14） 30700 30650 30650 （5） 借：应付职工薪酬—美元户（2500×6.13）15325 15325 （6） 借：银行存款—美元户（HK﹩20000×0.78/6.13×6.12）15574.55 25.45 财务费用—汇兑损益 （4） 借：固定资产（5000×6.13） 贷：实收资本（5000×6.13） 贷：银行存款—美元户 财务费用—汇兑损益 贷：银行存款—港币户（HK﹩20000×0.78） 15600 （7） 借：应付账款—美元户（4000×6.13） 24520 24520 （8） 借：银行存款—港币户（HK﹩50000×0.78）39000 39000 （9） 借：交易性金融资产（US﹩1000×6.12） 6120 6120 2460 贷2460 123 123 贷：银行存款—美元户 贷：短期借款—港币户 贷：银行存款—美元户 （10）借：资产减值损失 ：存货跌价准备 （11）借：交易性金融资产 贷：公允价值变动损益 第七章 出口业务的核算 思考题：（略） 练习题： 一、单项选择题： 1、A 2、C 3、D 4、A 5、C 6、C 7、B 8、C 9、A 10、A 二、多项选择题： 1、ABCDE 2、ABCE 3、ABC 4、ABD 5、AE 6、ABCDE 7、ACDE 8、BCD 9、ACE 10、ABCDE 三、判断题： 1、× 2、× 3、√ 4、√ 5、√ 6、× 7、× 8、√ 9、× 10、√ 四、计算分析题： （一）练习出口商品购进的核算 1、借：在途物资—台灯 120000 应交税费—应交增值税（进项税额）20400 贷140400 ：银行存款 2、借：库存商品—台灯 120000 贷：在途物资—台灯 120000 3、借：在途物资—吊灯 76000 应交税费—应交增值税（进项税额）12750 贷88750 4、借：库存商品—吊灯 76000 贷：在途物资—吊灯 76000 5、借：在途物资—彩灯 99600 应交税费—应交增值税（进项税额）16830 贷116430 6、借：库存商品—彩灯 99600 贷：在途物资—彩灯 99600 7、借：在途物资—灯泡 22500 应交税费—应交增值税（进项税额）3825 贷26325 8、31日： 借：库存商品—灯罩 80000 ：银行存款 ：银行存款 ：银行存款 贷：应付账款—暂估应付款 80000 下月初： 借：库存商品—灯罩 80000 80000 （二）练习外贸企业自营出口商品交单结汇业务的核算 1、借：在途物资—甲商品 2500000 应交税费—应交增值税（进项税额）425000 贷2925000 2、借：库存商品—甲商品 2500000 贷：在途物资—甲商品 2500000 2500000 2500000 4、借：销售费用 7960 贷：银行存款 7960 贷：应付账款—暂估应付款 ：银行存款 3、借：发出商品——甲商品 贷：库存商品——甲商品 5、借：应收账款—美元户（US﹩400000×6.14）2456000 2456000 同时： 借：主营业务成本—自营出口 2500000 贷：发出商品 2500000 6、借：银行存款—美元户[US﹩400000×（1-0.5%）×6.12] 2435760 财20240 2456000 （三）练习外贸企业自营出口商品交单收汇和付佣业务的核算 1、不做分录 2、借：：库发出存商商150000 贷150000 3、借：应收账款—港币户（HK﹩200000×0.78） 贷：主营业务收入—自营出口 务费用 贷：应收账款—美元户 品 品 156000 贷156000 4、借：主营业务收3432 贷：银行存款—港币户（HK﹩200000×110%×2%×0.78）3432 5、借：销售费10000 主营业务收入（HK﹩5000×0.79） 3950 10000 —3950 6、借：银行存款—港币户（HK﹩200000×0.79）158000 156000 财2000 7 ：主营业务收入 入 用 贷：银行存款—人民币 港币户 贷：应收账款—港币户 务：主费营用业—务汇收兑 、借入 7600 贷：银行存款—港币户（HK﹩200000×5%×0.76） 7600 （四）练习销货退回和寄售业务的核算 1、不做分录 2、借：应收账款—英镑户（￡45000×9.77）436500 贷436500 同时： 借350000 贷350000 3、借：：主银营业行务存收6400 贷6400 4、借：银行存款—英镑户（￡45000×9.77）436500 贷 ：主营业务收入 ：主：营库业存务成商本 品 入 款 ：应收账款 436500 5、借：：应银收出行口存退59500 贷59500 6、退货冲收入 借436500 财4500 贷：银行存款—英镑户（￡45000×9.8） 441000 同时冲成本 借：在途物资 175000 委托代销商品 175000 贷：主营业务成本 350000 7、借：待处理财产损溢 1173.6 贷：银行存款 （￡120×9.78） 1173.6 8、借：待处理财产损溢 2940 贷：银行存款 （￡300×9.80） 款 税 ：务主费营用业—务汇兑收损入 益 2940 9、借：应收出口退税 59500 贷：银行存款 59500 10、借：库存商品 175000 贷175000 同时：借：销售费用 200 贷：银行存款 200 11、借：待处理财产损溢 6400 贷：主营业务收入 6400 12、借：银行存款—英镑户（￡18200×9.77）177814 贷：主营业务收入（￡20000×9.77） 195400 主17586 同时： 借175000 贷175000 13 ：在途物资 营业务收入 ：主：借委营托业代银务销行成商存本 品 、：款 29750 贷29750 14、借：主营业务收入 3200 贷3200 借：营业外支出 7313.6 贷：待处理财产损溢 7313.6 （五）练习出口理赔业务的核算 1、一半退回，冲减原收入和原结转的成本 借107450 贷：应付账款—美元户（US﹩500×35×6.14） 107450 同时： 借：库存商品—A商品 90000 贷90000 借：在途物资—B商品 75000 贷：库存商品—B75000 ：应收出口退税 ：待处理财产损溢 ：主营业务收入 ：主营业务成本 商品 2、错发商品B，同意以退补差价方式处理 借：主营业务收入—A商品 107450 贷：主营业务收入—B92100 应15350 同时：借：库存商品—A商品 90000 贷：库存商品—B75000 主15000 3、借：待处理财产损溢 16578 16578 4、借：库存商品—B商品 75000 贷：在途物资—B75000 同时： 借：销售费用 300 贷：银行存款 300 5、借：营业外支出 16578 贷 商品 付账款 商品 成营业务本 贷：银行存款 (2700ⅹ6.14) 商品 ：待处理财产损溢 16578 （六）练习代理出口业务的核算 1、借：受托代销商品 2000000 贷：代销商品款 2000000 2、借：应付账款—宏运 36000 贷：银行存款 36000 3、借：应付账款—宏运 8624 贷：银行存款（1400×6.16） 8624 4、借：应收账款—X外商 （450000×6.14）2763000 贷2763000 同时： 借：代销商品款 2000000 贷：受托代销商品 2000000 5、借：应付账款—宏运 123000 贷：银行存款（20000×6.15） 123000 6、借：银行存款（450000×6.13） 2758500 应付账款—宏运 4500 贷：应收账款 2763000 7、借：应付账款—宏运 2590876 ：应付账款—宏运 贷：银行存款 2464876 其118867.93 应交税费—应交增值税（销）7132.07 第八章 进口业务的核算 思考题：（略） 练习题： 一、单项选择题： 1、B 2、A 3、C 4、B 5、B 6、B 二、多项选择题： 1、ABCDE 2、ABCDE 3、ABC 4、ABCDE 5、ABE 6、BD 三、判断题： 1、√ 2、√ 3、× 4、× 5、√ 6、× 7、√ 四、业务分析题： （一）练习自营进口商品业务的核算 1、借：其他货币资金 （120000×6.13）735600 贷：银行存款—美元户 （120000×6.13）735600 他业务收入 2、借：在途物资 644700 贷：其他货币资金（105000×6.14） 644700 3、借：银行存款[（120000-105000-105000×0.5%）×6.13] 88731.75 财2168.25 贷90900 4、借：在途物资 50000 应交税费—应交增值税（进）120000 贷170000 5、借：在途物资 40000 贷40000 6、借：库存商品 734700 贷734700 7、借：应收账款 1521000 贷1300000 务：其他货费币资用 金 ：银行存款 ：银行存款 ：在途物资 ：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销） 221000 同时： 借：主营业务成本 734700 贷：库存商品 734700 8、借：银行存款 1521000 贷：应收账款 1521000 （二）练习自营进口材料业务的核算 1、借：材料采购 24600 贷：银行存款（4000×6.15） 24600 2、借：材料采购 1842000 贷：银行存款（300000×6.14） 1842000 3、借：材料采购 50000 应交税费—应交增值税（进） 311000 贷361000 4、借：：银材料行采存购 款 20000 贷 ：银行存款 20000 5、借：：材原料材采料 购 1936600 贷1936600 6、借：预付账款（150000×20%×6.14）184200 财300 贷：银行存款（150000×20%×6.15） 184500 7、购进： 借：材料采购—B商品 921000 贷：预付账款（150000×6.14） 921000 同时补付货款： 借：预付账款（150000×80%×6.14）736800 财1200 贷：银行存款（150000×80%×6.15） 738000 8、退货： 借 务费用 务费用 ：应收账款—×外商 921000 贷：材料采购—B921000 付退货运费： 借：应收账款—×外商（4400×6.14） 27016 财44 贷：银行存款（4400×6.15） 27060 9、借：银行存款[（150000+4400）×6.13] 946472 财1544 贷948016 （三）练习委托代理进口商品业务的核算 1、代理企业： （1）借：银行存款 1200000 贷1200000 （2）借：其他货币资金 1000000 贷 商品 务费用 务：应收费账用 款 ：预收账款 ：银行存款 1000000 （3）借：预收账款 799500 贷799500 （4）借：预收账款（799500×0.5%） 3997.5 银196502.5 贷200500 （5）借：预收账款 203479.25 贷203479.25 （6）借：预收账款 193023.25 贷60339.62 应交税费——应交增值税（销）3620.38 银129063。25 2、N企业（委托企业） （1）借：预付账款 1200000 贷 ：其他货币资金 行：其他货存币资款 金 ：银行存款 ：其他业务收入 行存款 ：银行存款 1200000 （2）借：在途物资 55000 贷55000 （3）借：在途物资 908362.12 应交税费—应交增值税（进）162574.63 贷1070936.75 （4）借：银行存款 129063.25 贷129063.25 （5）借：库存商品 963362.12 贷963362.12 第九章 几种特殊业务的核算 ：银行存款 ：预付账款 ：预付账款 ：在途物资 思考题：（略） 练习题： 一、单项选择题： 1、D 2、C 3、A 4、D 5、B 6、C 二、多项选择题： 1、ABCD 2、AC 3、ABD 4、ADE 5、AD 三、判断题： 1、× 2、√ 3、× 4、√ 5、√ 6、√ 7、√ 四、计算分析题： （一）练习进料加工业务的会计处理 1、根据上述资料，编制会计分录 （1）借：材料采购—进料加工（200000×6.12）1224000 贷：应付账款—国外A公司 1224000 （2）借：原材料—进料加工 1224000 贷1224000 （3）借：应收账款—甲企业 2106000 贷：其他业务收入—作价加工 1800000 应交税费—应交增值税（销） 306000 ：材料采购 借：其他业务成本—作价加工 1224000 贷：原材料—作价加工 1224000 （4）借：材料采购—进价加工商品 2400000 应交税费—应交增值税（进） 408000 贷2808000 借2400000 贷：材料采购—进料加工商品 2400000 2、若进料加工业务无对口合同，仅为一般备料加工，按规定只能免征税金85%。该进口材料的关税税率为20%，增值税率为17%，编制会计分录。 （1）借：材料采购—进料加工（200000×6.12）1224000 贷：应付账款—国外A公司 1224000 ：：应库收账存款商—甲 品 （2）借：材料采购—进料加工 36720 应交税费—应交增值税（进） 32148.36 贷68868.36 应交进口关税＝200000×6.12×20%×15%＝36720 应交增值税＝200000×6.12×（1+3%）×17%×15%＝32148.36 （3）借：原材料—进料加工 1260720 贷：材料采购—进料加工 1260720 （4）借：应收账款—甲企业 1475042.4 贷1260720 应交税费—应交增值税（销） 214322.4 借：其他业务成本 1260720 贷：原材料—进料加工 1260720 （5）借：材料采购—进价加工商品 ：银行存款 ：其他业务收入 2400000 应交税费—应交增值税（进） 408000 贷2808000 借2400000 贷：材料采购—进料加工商品 2400000 3、若进料加工业务采用委托加工方式，该涉外企业支付加工费350000元给甲企业，编制会计分录。 （1）借：材料采购—进料加工（200000×6.12）1224000 贷：应付账款—国外A公司 1224000 （2）借：材料采购—进料加工 36720 应交税费—应交增值税（进） 32148.36 贷68868.36 应交进口关税＝200000×6.12×20%×15%＝ ：：应库收账存款商—甲 品 ：银行存款 36720 应交增值税＝200000×6.12×（1+3%）×17%×15%＝32148.36 （3）借：原材料—进料加工 1260720 贷：材料采购—进料加工 1260720 （4）借：委托加工物资 1260720 贷1260720 （5）借：委托加工物资 350000 应交税费—应交增值税（进） 59500 409500 1610720 贷1610720 （二）练习易货贸易的核算 1、易货贸易出口的账务处理： （1）宏运公司购进大米时： 借：在途物资—大米 200000 ：原材料 贷：应付账款—甲企业 借：库存商品—出口商品 ：委托加工物资 应交税费—应交增值税（进）34000 贷：银行存款 234000 （2）大米验收入库，根据入仓单编制分录： 借：库存商品—大米 200000 贷：在途物资 200000 （3）收到转来易货销售发票副本和银行结汇回单时： 借：应收账款—A客户（￡30000×9.98）299400 贷299400 200000 200000 （4）申报出口退税时： 借：应收出口退税 12000 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 12000 2、易货贸易进口的账务处理： （1）接到银行转来A客户全套结算单证，审核无误付汇时： ：主营业务收入 同时：借：主营业务成本 贷：库存商品—大米 借：在途物资—热水器 299400 贷：银行存款 （￡30000×9.98） 299400 （2）缴纳热水器进口税金时： 借：在途物资 24960 应交税费—应交增值税（进） 57283.2 贷82243.2 （3）验收入库时： 借：库存商品—热水器 324360 贷324360 （4）将热水器出售给某商场时： 借：应收账款 444600 贷380000 应交税费—应交增值税（销） 64600 借：主营业务成本 324360 贷324360 ：银行存款 ：在途物资 ：主营业务收入 ：库存商品 第十章 涉外业务税金的核算 思考题：（略） 练习题： 一、单项选择题： 1、C 2、A 3、D 4、C 5、B 6、C 7、B 8、D 9、B 10、B 二、多项选择题： 1、ACD 2、ABD 3、ACD 4、BCE 5、ABCDE 6、ABCD 7、ABCE 8、AD 9、ABD 10、ABC 三、判断题： 1、× 2、× 3、√ 4、√ 5、× 6、√ 7、× 8、√ 9、√ 10、√ 四、业务题： （一） 应退增值税额＝90000×13%＝11700元 （二） 不予抵扣或退税的税额＝40×6.84×（17%-13%） ＝10.944万元 当期应纳税额＝600×17%-（450-10.944）-15＝-352.056万元 当期免抵退税额＝40×6.14×13%＝31.928万元 因为期末留抵税额352.056万元＞当期免抵退税额31.928万元 所以本期应退税额＝31.928万元 本期免抵税额＝0 （三） 进口关税＝126000×30%＝37800元 应交增值税＝（126000+37800+63000）×17%＝38556 应交消费税＝63000 计算应交关税、消费税时： 借：在途物资 100800 贷：应交税费—应交进口关税 37800 应交税费—应交消费税 63000 交纳时： 借：应交税费—应交进口关税 37800 应交税费—应交消费税 63000 应交税费—应交增值税（进）38556 贷 ：银行存款 139356 （四） 进口原料时应交增值税＝25000×17%＝4250 销售进口原料应交增值税＝40000×17%-4250＝2550 出口货物应退税额＝60000×13%＝7800 出口退税额＝7800-2550＝5250元 （五） 应退消费税额＝15×250000×9＝337500元 （六） 出口销售时：借：应收账款 500000 贷：主营业务收入 500000 转成本时：借：主营业务成本 160000 贷：库存商品 160000 不予抵扣的税额＝160000×（17%-8%）＝14400元 借：主营业务成本 14400 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）14400 申报退税时： 本月应退税额＝160000×8%＝12800 借：应收出口退税 12800 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）12800 （七） 本月出口商品的平均进货单价＝（15×1000+10×1100+15×1200）/40＝1100元/匹 本月商品应退税额＝40×1100×13%＝5720元 申报退税时： 借：应收出口退税 5720 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）5720 结转不予抵扣税额＝40×1100（17%-13%）＝1760元 借：主营业务成本 1760 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）1760 （八） 9月计算及会计处理如下： 不予抵扣税额＝22.5×6.12×（17%-13%）＝5.508元 当期应纳税额＝50×17%-（100×17%+2×7%-5.508）-6＝-9.132万元 当期免抵退税额＝22.5×6.12×13%＝17.901万 元 因为当期期末留抵税额9.132万元＜当期免抵退税额17.901万元 所以当期应退税额＝9.132万元，当期免抵税额＝8.769万元 （1）结转不予抵扣的税额 借：主营业务成本 55080 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）55080 （2）计算应退、抵税额： 借：应收出口退税 91320 应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）87690 179010 10月份计算及会计处理如下： 不予免征和抵扣税额抵减额＝（5×6.12+10）×（17%-13%）＝1.624万元 当期不予抵扣税额＝15×6.12×（17%-13%）-1.624＝2.048万元 当期应纳税额＝80×17%-（17-2.048）＝-1.352 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 万元 免抵退税额抵减额＝（5×6.12+10）×13%＝5.278万元 当期免抵退税额＝15×6.12×13%-5.278＝6.656万元 因为当期期末留抵税额1.352万元＜当期免抵退税额6.656万元 所以当期应退税额＝1.352万元，当期免抵税额＝5.304万元 （1）结转不予抵扣税额： 借：主营业务成本 20480 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）20480 （2）计算应退、抵税额： 借：应收出口退税 13520 应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）53040 66560 （九） 不予抵扣的税额＝50000×（17%-15%）＝1000元 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 当期应退税额＝50000×15%＝7500元 （1）结转不予抵扣税额： 借：主营业务成本 1000 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）1000 （2）计算应退税额： 借：应收出口退税 7500 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）7500 （十）申请退税时： 借：应收出口退税 28000 贷：主营业务成本 28000 收到时： 借：银行存款 28000 贷：应收出口退税 28000 第十一章 外汇投融资业务的核算 思考题：（略） 练习题： 一、单项选择题： 1、B 2、D 3、C 4、D 5、D 6、D 7、B 8、A 9、B 10、B 二、多项选择题： 1、ABCE 2、ADE 3、ABCDE 4、BC 5、BE 6、BCD 7、ABC 8、ACE 三、判断题： 1、√ 2、× 3、√ 4、× 5、√ 6、× 7、√ 8、√ 9、√ 10、× 四、计算分录题 （一） 1、借：固定资产—房屋及建筑物 2600000 —机器设备 1200000 3800000 2、借：无形资产（56000×6.14） 343840 343840 （二） 1、借：利润分配—未分配利润 1587000 贷1587000 2、借：银行存款（90000×6.13） 551700 固定资产（100000×6.13） 613000 无形资产（60000×6.13） 367800 贷：实收资本—中方甲公司 贷：实收资本—外方乙公司 ：实收资本 贷1532500 ：实收资本 3、借：银行存款（200000×6.15） 1230000 固定资产（300000×6.15） 1845000 贷3075000 （三） 1、借：应收账款—美元户（50000×6.11）305500 贷305500 2、借：应付账款—美元户（70000×6.11）427700 贷：银行存款—美元户（70000×6.11） 427700 3、借：银行存款—美元户（1000000×6.12）6120000 贷6820000 4、借：银行存款—美元户（2000000×6.11）12220000 12220000 ：实收资本 ：主营业务收入 ：实收资本 贷：长期借款（2000000×6.11） 同时： 借：在建工程（10000×6.11） 61100 贷61100 5、借：银行存款—人民币户 800000 贷：银行存款—美元户（100000×6.11）611000 财务费用—汇兑损益 189000 6、借：应付账款—美元户 188400 财务费用 362400 在建工程 40000 327400 应223400 长40000 单位：美元：应付利息 贷：银行存款—美元户 收期账借款款——美美元元户 户 （四） 实际利率法债券溢价摊销表 计息期 应计利息 实际利息 溢价摊销额 未摊销溢价 债券摊余成本 ① ②＝面值×票面利率 ③上期⑥×实际利率 ④＝②-③ ⑤＝上期⑤-④ ⑥＝上期⑥-④ 发 行日 60000.1260000.00 00 1 720052920.019080.040920.1240920.0 0 0 0 4 6* 0 6 4* 00 64 00 64 1200000.00 2 720052118.619881.321038.1221038.3 720050961.321038.60 以上计算的是各年应计利息收入、实际利息收入以及溢价摊销金额。预计6个月的应计利息与溢价摊销时，查将各期计算的有关数据除以2取得。 根据计算结果，作会计分录如下： 1、2012年7月1日发行债券并将所筹资金投入厂房扩建工程时： （1）借：银行存款—美元户（1260000×6.26）7887600 贷：应付债券—美元户（面值）（1200000×6.26）7512000 应付债券—美元户（利息调整）（60000×6.26）375600 （2）借：在建工7887600 贷：银行存款—美元户（1260000×6.26）7887600 2、2012年12月31日计提债券利息、摊销债券溢价并计算汇兑损益时： （1）借：在建工程（26460×6.24）165110.4 应付债券—美元户（利息调整）（9540×6.24）59529.6 贷：应付利息—美元户（36000×6.24）224640 （2）借：应付债券—美元户（面值） 24000 应付债券—美元户（利息调整） 1200 贷25200 3、2013年6月30日支付债券利息、摊销债券溢价并计算汇兑损益时： （1）借：应付利息—美元户（36000×6.22）223920 应付债券—美元户（9540×6.22） 程 ：在建工程 59338.8 在建工程（26460×6.22） 164581.2 贷：银行存款—美元户（72000×6.22）447840 （2）借：应付债券—美元户（面值） 24000 应付债券—美元户（利息调整） 1009.2 应720 贷25729.2 4、2013年12月31日计提债券利息、摊销债券溢价、计算汇兑损益并结转工程成本时： （1）借：在建工程（26059.32×6.24） 162610.16 应付债券—美元户（9940.68×6.24）62029.84 贷：应付利息—美元户（36000×6.24） 224640 （ 付：利在息—建美工元户 程 2）借：在建工程 24818.40 24000 应付债券—美元户（利息调整） 818.40 （3）借：：在固建定资工8353790.96 贷8353790.96 5、2014年6月30日支付债券利息、摊销债券溢价并计算汇兑损益时： （1）借：应付利息—美元户（36000×6.22）223920 应付债券—美元户（利息调整）（9940.68×6.22）61831.03 162088.97 447840 （2）借：应付债券—美元户（面值） 24000 应付债券—美元户（利息调整） 贷：应付债券—美元户（面值） 产 程 财务费用（26059.32×6.22） 贷：银行存款—美元户（72000×6.22） 198.81 应720.00 24918.81 6、2014年12月31日 计提债券利息、摊销债券溢价、计算汇兑损益时： （1）借：财务费用（25480.68×6.24）158999.44 应付债券—美元户（利息调整）（10519.32×6.24）65640.56 224640 （2）借：财务费用—汇兑损益24000 贷：应付债券—美元户（面值）24000 7、2014年6月30日归还债券本息、摊销债券溢价并计算汇兑损益时： （1）借：应付债券—美元户（面值）（1200000×6.22）7464000 应付债券—美元户（利息调整）（10519.32×6.22）65430.17 应付利息—美元户（36000×6.22）223920 付利息—美元户 贷：财务费用—汇兑损益 贷：应付利息—美元户（36000×6.24） 财务费用（25480.68×6.22）158489.83 贷：银行存款—美元户（1272000×6.22）7911840 （2）借：应付债券—美元户（面值） 24000 应付债券—美元户（利息调整） 210.39 应720.00 贷24930.39 单位：美元付：利财息—务美费元户 用 （五） 实际利率法债券溢价摊销表 计息期 ① ②＝面值×票面利率 ③＝上期⑥×实际利率 ④＝②-③ ⑤＝上期⑤-④ ⑥＝上期⑥+②+④ 应计利息 实际利息 溢价摊销额 未摊销溢价 债券摊余成本 发 行日 103313.289668700 .00 1 1500173801.23801.279511.7307048800 22 2 8 .22 2 1500184229.34229.245282.4325471700 00 29 49* 9 9* 9 .51 3450000.00 3 1500195282.45282.40 *由于计算上四舍五入产生了尾差，是近似值。(2011年年末汇率改为1:6.12元人民币,2012年年末汇率改为1:6.14) 1、2011年1 月1日发行债券并支付设备款时： （1）借：银行存款—美元户（2896687×6.1）17669790.7 应付债券—美元户（利息调整）（103313×6.1）630209.3 贷：应付债券—美元户（面值）（3000000×6.1）18300000 （2）借：在建工18300000 贷：银行存款—美元户（3000000×6.1）18300000 2、2011年12月31日计提债券利息、摊销债券折价、计算汇兑损益并结转设备成本时： （1）借：在建工程（173801.22×6.12）1063663.47 程 贷：应付债券—美元户（应计利息）（150000×6.12）918000 应付债券—美元户（利息调整）（23801.22×6.12）145663.47 （2）借：应付债券—美元户（利息调整）2066.26 在57933.74 贷：应付债券—美元户（面值） 60000 （3）借：：在固建定资工19421597.21 贷19421597.21 3、2012年12月31日计提债券利息、摊销债券折价、并计算汇兑损益时： （1）借：财务费用（184229.29×6.24）1149590.77 贷：应付债券—美元户（应计利息）（150000×6.24）936000 应付债券—美元户（利息调整）（34229.29×6.24）213590.77 （2）借：应付债券—美元户（利息调整）1590.23 建工程 产 程 财务费用—汇兑损益 61409.77 贷：应付债券—美元户（面值） 60000 应付债券—美元户（应计利息） 3000 4、2013年12月31日归还债券本息并计算汇兑损益时： （1）借：应付债券—美元户（面值）（3000000×6.1）18300000 应付债券—美元户（应计利息）（300000×6.1）1830000 1191223.19 贷：应付债券—美元户（利息调整）（45282.49×6.1）276223.19 21045000 （2）借：应付债券—美元户（面值） 60000 应付债券—美元户（应计利息） 6000 贷：应付债券—美元户（利息调整） 财务费用（195282.49×6.1） 银行存款（3450000×6.1） 905.65 65094.35 第十二章 外币会计报表的折算 财务费用—汇兑损益 思考题：（略） 练习题： 一、单项选择题： 1、C 2、D 3、B 4、A 5、B 6、A 二、多项选择题： 1、AD 2、BD 3、BDE 4、ACDE 5、BD 三、判断题： 1、× 2、× 3、√ 4、√ 5、× 四、综合题： 本年累项 目 计数（美元） 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 折 算 汇 率 183900 150185 3065 折算后（人民币） 30000 6.13 24500 6.13 500 6.13 销售费用 管理费用 财务费用 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益 加：年初未分配利润 六、可供分配的利润 减：提取盈余公积 应付利润 七、未分配利润 600 400 200 3800 200 300 4000 1200 2800 — 200 3000 600 1700 700 6.13 6.13 6.13 6.13 6.13 6.13 6.13 6.13 3678 2452 1226 23294 1226 1839 22681 7356 15325 — 1610 16935 3678 10421 2836 负债资产 美元数 汇率 人民 及所币数 有者权益 流动资产： 货币资金 应收账款 流动负债： 短期借款 应付账款 其他存货 1700 6.14 10438 应付300 6.14 1842 款 其他资产 流动资产合计 非流动资产： 美元数 汇率 人民 币数 400 6.14 2456 1600 6.14 9824 1400 6.14 8596 1300 6.14 7982 流动 18420 合计 非流3800 23332 动负债： 长期负债： 流动100 6.14 614 负债3000 长期股权700 6.14 4298 投资 固定资产 在建工程 3000 6.14 18420 长期借款 应付债券 长期400 6.14 2456 1000 6.14 6140 500 6.14 3070 应付600 6.14 3684 款 非流动负债合计 无形资产 其他非流动资产 非流动资产合计 500 6.14 3070 2000 12280 所有500 6.14 3070 者权益： 5200 31928 实收资本 资本公积 2000 6.1 12200 400 6.1 2440 盈余公积 未分900 6093 配利700 润 所有者权益合计 外币报表折算差额 合 计 2836 4000 23569 991 合 计 9000 55260 9000 55260 第十三章 外汇风险及其规避的核算 思考题：（略） 练习题： 一、单项选择题： 1、A 2、D 3、C 4、D 5、B 6、B 7、 A 8、B 二、多项选择题： 1、BCD 2、ABCD 3、AC 4、AD 5、ACD 三、判断题： 1、× 2、× 3、√ 4、× 5、× 四、业务题： （略） 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/6974c12cb62acfc789eb172ded630b1c59ee9bb1.html