加强应收账款管控力度降低企业资金回收风险 作者：孟现涛 来源：《审计与理财》 2017年第11期 【摘 要】规避资金风险，实现稳中增效，是企业经营管理中关注的重点问题。本文从基层直属企业角度出发，探讨如何加强中储粮集团应收账款管控，降低企业赊销预付资金回收风险，在提出加强应收账款管理建议的基础上，运用案例分析法，以实际案例论证市场经济中如何加强企业应收账款的管理。 【关键词】中央企业；应收账款 面对错综复杂的国内外经济形势，中储粮集团要在履行好国家赋予的维护国家粮食安全、维护市场稳定、维护种粮农民利益的前提下，实现企业经济效益的稳定，切实维护出资人权益，确保国有资产保值增值。提高经济效益主要有两条途径：一是从科技创新中获得效益；二是从加强管理中获得效益。从企业当前的发展阶段看，向管理要效益、向经营要效益，才是维持企业稳定发展的可靠支撑。企业要在市场经济中稳步发展，必须抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，降低资金风险隐患，提高企业经济效益。 一、形成应收账款的几点原因 应收账款是指企业因销售产品、材料、提供劳务等业务向购买方、接收劳务的单位或个人收取的款项。应收账款的规模和账龄对企业持续经营有着重要的影响。从企业内部管理看，由于中储粮轮换及商品粮销售，合作的客户多为民营企业和个体经纪人，应收账款的主要来源是购销业务产生的赊销预付资金：一是为提前掌握粮源，付给委托收储库点的铺底资金。出于方便农民就近交粮的考虑，收购工作委托上千家的收储库点代中储粮收购粮食。这样，需要在收购开始前支付委托收购库点用于收购的铺底资金。二是为抓住市场机遇，与信誉较好客户发生的赊销预付行为。由于轮换时间紧、任务重，直属库为了顺利完成轮换计划任务，把握住适合的市场价格，可能会出现赊销预付情况。 二、加强应收账款管理的几点建议 应收账款的处理可以按照正常与异常两种情况区别对待。正常可控范围内的，重点关注应收资金的良性循环；发生异常情况的，企业必须进行分析、控制，及时催收，落实责任，最大限度地减少坏账损失对企业产生的不利影响。 一是关于铺底资金的管理。支付首批收购资金时必须严格根据《委托收购合同》和预计1天收购量等因素确定付款金额。日常资金支付由委托收储企业按照实际收购进度，填写《收购进度日报表》，提出收购资金支付申请，内部控制程序审批后，财务部门付款；二是赊销预付必须严格执行有关内控制度管理要求及流程。原则上不允许赊销业务，有特殊情况需要开展的，应具备信用度较高且长期合作老客户的条件。同时采取用不动产权证以及其他企业资产作为担保抵押等保障措施；三是完善应收账款监控制度。按财务管理内部牵制原则，在财务部下安排监察小组，配置专职管理人员，负责对有关营销往来的核算和监控。定期或不定期对购销网点进行巡视、监察和内部审计，防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题；四是强化信用管理环节的财务控制。企业要通过对客户进行信用分析并动态跟踪，确定差异化的客户信用，进而制定相应的信用制度和合同内容（重点明确赊销授权、赊销额度、财产抵押及信用期限）；五是及时正确把握应收账款运行的过程和状态，严格应收账款的记录制度。六是强调管理者对应收账款的细节控制力度。大多数企业管理者只掌握应收账款的总额，对应收账款的分布情况以及客户欠款逾期的原因不清楚，这样就难以有针对性的采取有效的措施加以控制，所以应加强管理层对应收账款明细的了解，针对不同企业采取不同收款方式，以便及时回笼账款。 三、案例分析 企业要发展、要生存，需要围绕轮换做贸易，扩大购销，增大经营量，发展辅储业务。但是贸易经营也是把双刃剑，贸易经营带来的资金风险需要特别关注，需要对潜在的经营资金风险进行预警，采取积极有力的措施，化解可能存在的风险。以下从案例出发，对贸易经营中潜在资金风险发生及化解过程进行分析，以期对类似情况起到借鉴作用。 D公司是当地一家具有较强实力的民营企业，每年玉米加工量和经营量达到30多万吨，2007年12月1日至9日，D公司先后与某直属库签订了三单数量共8 300吨的玉米销售合同，实际执行8 198.2吨，货款金额合计1 320.62万元，合同约定以期限为30天的现金支票作抵押支付，D公司按提货时间共开出9张现金支票。从第一张现金支票到期兑付前10天开始，直属库业务员多次提示要准备资金兑付货款，D公司一再表示资金已准备好，能够兑付。到第一张现金支票已到期可入行承兑时，D公司要求将到期支票押后兑付，并承诺承担利息及签订担保协议，重新开具第二张支票给直属库，以保持手上有等额货款支票。由于支票未能如期兑付，直属库意识到D公司资金运作出现问题，被拖欠货款存在较大资金风险。 为化解风险，避免损失，直属企业及时召开库务会议，布置追收欠款工作。首先聘请律师查清D公司旗下各企业的生产和资产情况，得到优质资源信息。其次采取人盯人战术，密切关注D公司和法人代表动态，向公安机关报案，申请布控行踪。最后在追收货款过程中采取船运费抵顶、有效资产抵押、支票抵押及适时入行弹票、超期罚息等多种方法及灵活手段回笼资金，成功收回部分货款和超期罚。 以上案例证明，应收账款风险防控的重点在于：一是预警及时。在第一张现金支票即将到期而D公司银行贷款未到位时，直属企业发现货款回笼存在较大风险，马上研究制定各时段追收欠款工作措施，为后期追回货款奠定基础；二是措施有效。潜在风险出现后，直属企业采取法律手段，评估偿还能力，综合有关情况采取了签订担保协议，要求其做出还款承诺计划、船运费抵顶货款、支票入行、专人追讨、超期罚息等有效措施；三是善用法律武器。追款过程中直属企业与D办理一系列书面文件，由律师起草协议和配合办理有关手续，保障追款行动的合法性。 ········参考文献····················· ［1］蔺红梅.关于如何加强企业应收账款管理的探讨［J］.商场现代化，2010，（18）：142. ［2］程博.企业营运资金管理问题研究［J］.财会通讯综合版（中），2009，（11）：72－73. （作者单位：中国储备粮管理总公司江西分公司） 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/79842e7b8562caaedd3383c4bb4cf7ec4bfeb65b.html