浅谈如何提高事业单位内部控制水平 作者： 王 莉 来源：《中国乡镇企业会计》 2014年第11期 王莉 摘要：本文从提高事业单位内部控制水平的必要性入手，进而探讨了事业单位内控管理中存在的几个主要问题，最后从几个不同的方面有针对性地提出了加强内部控制的措施建议，希望能对事业单位内控制度的建设起到一定的作用。 关键词：事业单位；内部控制体系；水平 一、提高事业单位内部控制体系水平的重要性 （一）有效避免资源浪费 依照事业单位实际工作中的资金运作需要，通过事业单位内部控制部门的各种管理控制举措，对各项资源配置实施改进，促进上下级单元、部门内部的相互合作，使得人力、财力、物力等资源得到有效利用，进而避免事业单位的资源被随意挥霍、浪费。 （二）使得工作效率得到提高 随着事业单位职责调整和经济规模快速发展，人员配置、可控资源、管辖的业务领域也正在飞速地壮大。通过事业单位的内部控制体系建设，有效地安排人力资源、物力资源、财力资源，使得各级人员各司其职，有助于更好地完成各自工作，发挥各岗位职工的价值，规避经济运行中的风险，能够很大程度地提高事业单位的工作效率，建立规范有序的工作流程。 （三）营造当今法制社会的需求 科学有效的事业单位内部控制体系能够保障事业单位依法运行和依法管理，也是实现事业单位内部人员自我约束、管理工作规范化和有效化的重要部分，也是我国打造法制社会，完善法律体系的需求。 二、当前事业单位内部控制中存在的问题 （一）内部环境建设有待强化 当前事业单位对于内部控制普遍没有给予足够的认识，某些单位的法人对内部控制管理方式不够了解，简单地把财政部门预算掌控和审计看作内部控制，觉得有了部门预算、政府审计，内部控制体系就可有可无，从而否定了内部控制制度建设的必要性和重要性。 内部控制制度不完善，岗位职责不明确。依据《会计基础工作柜规范》的要求，事业单位应当设定会计工作岗位名称、配备核算人数，明确具体的岗位职责。事实上有很多事业单位都没有形成规范的管理要求，财务事务的实行和管理习惯性依靠往常的经验，对于管理制度建设未给予足够重视，管理制度松散，会计工作缺乏规章制度约束，财务管理流于形式。 没有设立内部审计部门，或者不能保证内审部门的独立性和专业能力。内部审计能够建议督促管理层落实政策要求、把握措施和程序的有效性，能够及时了解内部控制的缺陷以及需要改进的环节，特别是能够加强预算对专项经费的监督。 用人机制不规范。对于主要职位的人员未重视其专业知识的培训，聘用后对于其业务能力建设疏于管理。 事业单位一般未能落实重要岗位职工强制休假制度和定期岗位轮换制度，容易造成内部控制体系运行中的薄弱点。此外，职工中一定程度上缺乏主观能动性和主人翁意识，应当加强用人决策中对职业道德水平的考察。 （二）缺乏风险防控意识 缺少风险评估是我国事业单位的通病，由于事业单位一般是国家财政拨款，不涉及破产的问题，所以，大部分事业单位停留在对风险管理简单了解的水平上，没有建立完善关于本单位风险流程、事项和审批权限的风险管理体系。 （三）财务体系不规范 健全完善会计记录系统是进行单位内部控制管理的基础。目前，存在的首要问题是有些单位的会计核算管理没有制定完备的制度要求，对于费用的支出审批权限和流程缺乏有效的控制。另外，还存在业务决策与财务管理脱节的问题，财务部门的作用仅限于核算、付款，对于单位的重要事项决策参与度低，对决策或者施行过程甚至执行效果缺乏足够掌握，无法对业务部门实行必要的财务管理以及内部监督。最后，存在挤占项目资金，单纯为追求预算执行率虚列支出的现象，没有实现专款专用，通过巧立名目来挤占资金和挪作他用的现象很严重。 三、对于提高内部控制水平的几点建议 （一）加强风险意识 事业单位无论是个人行为不当，还是集体行为不当，都将引发民事纠纷或行政诉讼。因此，单位需要针对平时的日常工作，设立能够识别风险、分析风险以及管理有关风险的部门。能够掌握无论是内部和外部的各种威胁，了解、分析、识别危害和风险，分析引起危害或风险的原因，能够确定风险的水平，评价风险的可能性以及后果，采用合适的风险应对策略，根据成本效益原则将风险控制在单位可承受范围内，对不采取任何防范措施可能造成的损失程度可能造成的固有风险进行分析，同时，重点分析采取了相应应对措施之后仍可能造成的损失程度后的剩余风险，确保风险可控。 （二）强化信息的收集与沟通 实现单位内、外部信息的有效交流，建立反舞弊体制，加强事业单位内部控制的有效运作。事业单位管理政策性较强，能够通过政府信息网络平台等方式及时收集相关信息，应当能够准确理解、筛选和整合有效信息，提高信息的有用性。应当建立信息沟通规则，将内部控制有关信息在管理层和职工之间，管理层以及监管部门间实现有效沟通与反馈，并将信息举报流程及方式宣传到全体职工，保障整体反舞弊机制运行效果。 （三）提高内部控制工作人员的专业素养和工作能力 对于经办业务的人员进行知识技能培训和职业道德的教育，加强事业单位团队荣誉感，增强纪律性，增强工作人员的责任心，促使其遵纪守法。另外，加强对财务人员的培养和考核，坚持实行定期培训、定期考核，严格上岗的资格，提升财务人员业务素质，定期更新其专业知识。最后，注重加强对内部审计人员工作技能的培训以及职业道德的教育，使其掌握科学实施内部审计的办法，使得内部审计可以确切起到监督内部控制的作用。 （四）加强各部门协作 内部控制体系是一项系统工程，需要由所有部门的共同参加，全员参与，因此加强各部门之间的协作便成了保证其顺利实行的重要基础环境。事业单位应当采取各项方式加强部门间协同配合程度，建立互相稽核、共同实施的机制，强化各个部门间的合作默契度。 综上所述，加强事业单位内部控制，建立健全内部控制体系，是事业单位不断发展和保持竞争力的需求，也是事业单位应对经济形势，社会风险的需要。并且，内部控制水平是衡量一个单位管理的重要标志，是一个单位管理的重要手段。因此，通过内控相关制度的建设，为单位管理提供机制支持，更好地维护单位利益，提高单位的财务管理水平，全方位地促进事业单位内部控制体系建设，以实现更高效的经济运行。 参考文献： [1]张艳莉.加强内部控制提高经济管理水平[J].现代经济信息,2011,(12):72,79. [2]张芳甫.浅议事业单位内部控制体系[J].西部财会,2011,(6):48-50. [3]裴青山.国有事业单位内部控制体系建设研究———以培训中心为例[D].对外经济贸易大学,2007.DOI:10. （作者单位：交通运输部东海航海保障中心连云港航标处) 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/80b6706f24d3240c844769eae009581b6bd9bd9f.html