对国家电网会计核算系统的几点思考 作者：张海霞 来源：《中国乡镇企业会计》 2015年第11期 张海霞 一、国家电网会计核算现状 目前，国家电网公司所管理的范围涉及全国26 个省市，经营业务除了电力主业外还涉及到金融、制造、矿山、房地产、物流、服务等多个领域，法人数量和层级多，在财务管理和核算方面，产权层级多、管理链条长、利益主体和会计核算主体多，各单位所使用的会计核算软件种类不同，在组织结构、业务流程、账户设置、会计核算、会计政策等方面各自为政，千差万别，从而导致财务数据质量不高，可比性不强。 目前，国家电网公司各单位所执行的会计政策不一致、会计科目不统一、成本标准等不同，导致财务信息不准确、财务质量下降，加之各单位财务数据和信息需要层层汇总和上报，也影响到财务信息的及时性和准确性，这种粗放的、分权化的财务管理模式无法满足现代化公司的管理需要。 二、国家电网公司会计核算改革的必然性分析 基于国家电网公司规模非常庞大，产业链条很长，造成责、权、利不明晰等，使企业长期缺乏整体的财务控制，从而制约了公司资源的优化配置，这样让集团优势很难最大限度地发挥，这样延缓了企业内部机制更新和管理创新的步伐。 1.公司自身积累为实现会计集中核算模式变革奠定了基础 经过多年的积累，集团化运作水平不断提升。在资金管理方面，资金归集比率持续提高，货币资金存量大幅下降。同时，大力开展直接融资，将集团规模优势和资信优势转化为经济效益，积极推进产业、金融等资产重组整合，打造产业和金融发展平台。 2.国家电网公司建设统一智能电网战略目标实现的需要 国家电网公司从保障我国能源安全、促进节能减排、发展低碳经济、优化能源结构等要求出发，确定了建设统一坚强智能电网的发展战略目标。当前，国家电网公司在建立现代企业制度、推进集团化运作、集约化发展、努力提升经营业绩等诸多方面做了一些工作，但距离实现集团战略目标还很远。因此，确保企业的财务管理模式从粗放式、分权式逐渐向精细化、集约化方向发展，最终推动公司创新发展，提高核心竞争力，这些都要求公司在集团财务管理和会计核算模式上进行重新定位，不断创新发展和变革。 3.公司做大做强需要加快实施全公司会计集中核算管理 国家电网公司与国内外一流企业相比，在管理水平上仍存在一定差距，但这些都需要在发展的同时通过完善机制、健全组织结构、投资人加强对集团管控等方面来完善会计集中核算管理。实施会计集中核算是国内外先进企业的共同选择，全球500 强企业中80%以上建立了财务集中管理体系。 三、对国家电网会计核算体系改革的几点设想 1.国家电网公司内部拨款和基建业务处理方法设计 目前，国家电网公司系统内部上级单位对下级单位拨付资金主要分三种情况，即经营性资金拨款、投资性资金拨款和其他资金拨款（如代付款项）。为了有效管理，可以在所属市、县电网公司的银行存款科目支出账户明细科目中设置台账（费用、投资和其他拨款台账）进行管理和控制。 （1）公司生产经营性资金下拨业务处理 各网、省电网公司按照预算下拨各种生产经营性资金可以直接体现为“银行存款”和“内部往来”科目金额的变化，其会计分录如下： A、网省公司做： 借：内部往来—（××单位生产经营性资金） 贷：银行存款—（结算中心基本户） B、市、县公司收到上级单位拨来生产经营性资金做： 借：银行存款—（××单位基本户） 贷：内部往来—（××单位生产经营性资金） （2）公司投资性资金下拨业务处理 各网、省电网公司根据预算下拨建设性投资资金，可以通过“拨付所属资金”和“上级拨入资金”两个会计科目来核算，同时可以根据所属单位的银行存款科目支出账户明细科目来设置投资拨款台账，并在在建工程明细科目中设置预算控制，控制每项在建工程的预算金额。双方分别做如下账务处理： A、网、省公司做： 借：拨付所属资金—（××单位建设性投资资金，建设项目可用辅助账方式反映） 贷：银行存款—（结算中心基本户） B、市、县公司收到建设性投资资金拨款时做： 借：银行存款—（××单位基本户） 贷：上级拨入资金—（××项目建设性投资资金拨款） 投资单位（市、县电网公司）根据工程发票及付款凭证做： 借：在建工程（需要选择具体工程项目、以及此工程的成本项目等） 贷：银行存款—（××单位基本户）（市、县电网公司） 当投资完工转增资产时做： 借：固定资产 贷：在建工程 各网、省电网公司在进行资金划转时，首先要查询该所属市、县电网公司银行存款台账情况，其投资性资金台账的借方反映的是网省公司已经下拨的投资性资金，贷方反映该所属市、县电网公司已经投入在在建工程的资金。这样就可以根据具体情况决定是否再行拨款以及拨款多少，便于控制拨款进度，减少资金占用量。 2.国家电网公司资金集中管理及控制流程设计 一个企业的资金主要包括现金、银行存款等，它的首要特点是普遍可接受性，即可以有效地立即用来购买商品、偿还债务。因此，现金是企业中流动性最强的资产，现金管理的目的在于提高现金使用效率，力求使现金在满足交易性需要条件下，减少现金持有量，为集团公司系统实施会计集中核算创造条件。 结束语 总之，国家电网公司实施会计集中核算公司内部有充分条件，财务管理有坚实基础，企业发展迫切需要，出资人有明确要求，国内外有部分经验可以借鉴，相信在未来的道路一定能找到一条适合自己的路。 （作者单位：内蒙古财经大学职业学院会计系） 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/88760be3866a561252d380eb6294dd88d0d23d0d.html