11 匈牙利和波兰税制[4页]
说明：文章内容仅供预览，部分内容可能不全。下载后的文档，内容与下面显示的完全一致。下载之前请确认下面内容是否您想要的，是否完整无缺。
第11章 匈牙利和波兰 一、术语解释 1．匈牙利预期税 ：是匈牙利政府为所有企业制定的一个最低纳税基准，也就是以企业的纳税年度总收入，减去纳税年度内销售商品的买进价和海外机构的收入后，所得余额的2%。无论企业盈亏，如果企业的公司所得税数额少于此最低标准，则需按照这一最低标准缴纳公司所得税。 ２．匈牙利消费税：是匈牙利政府对某些典型的奢侈品，在征收增值税的基础上再征收的一种税。 3．匈牙利团结税：指当个人年所得超过匈牙利规定的养老保险费年总额的上限时，纳税人须为超出的所得部分缴纳4%的团结税；股份公司和个体经营者也需要根据盈利缴纳4%的团结税。 二、填空题 1．中央和地方 2．20% 三、选择题 1．A.2004年 2．B.第二 五、问答题 1．简述匈牙利税收制度的变迁。 答：匈牙利税收制度的发展历程与其它原社会主义国家相类似，只是匈牙利更早地施行了市场化取向的税制改革。自1945年建国后，匈牙利税收制度的演变大致可分为以下四个阶段： 第一阶段，1956年以前，照搬原苏联模式，实行周转税和上交利润制度。此时期税收只对生产企业的产品按价格收入征收周转税，对所获得利润，企业除提取3%的经理基金外，其余全部上缴国家。 第二阶段，从1957至1967年，匈牙利修正原苏联模式，实行周转税和利润提成制度。 第三阶段，1968年起匈牙利税收制度开始与市场经济相接轨。 第四阶段，1988年匈牙利实行重大税制改革，开征了普通流通税和个人所得税，此后 1 匈牙利税收制度开始进入与国际社会接轨阶段。 2．简述匈牙利个体经营者个人所得税的计算方式。 答：匈牙利个体经营者个人所得税的计算，有以下两种方式可以选择： 第一，按照实际支出计算应税所得和应纳税款。选择此种纳税方式的个体经营者，其应纳税所得额为经营所获得的总收入扣除所有成本开支后的余额；其所适用的所得税税率为16%。从2006年1月1日起，符合条件的个体经营者，其500万福林以内的所得，税率为10%。 第二，按照税法规定的行业统一纳税标准扣除支出，计算应税所得和应纳税款。个体经营者也可以选择全年按照行业统一纳税标准来计算和缴纳个人所得税，但是它必须同时符合以下两个条件：一是在选择行业统一纳税标准之前的一年，以及该纳税年度内，年收入没有超过，也不会超过800万福林；二是经营者本身与任何一方没有被聘用关系。 3．匈牙利的主要税收优惠措施有哪些？ 答：匈牙利的主要税收优惠措施包括： 一是减少税基方面的优惠 。（1）设立发展储备。如果将公司利润的一部分转为用于专门发展的固定资产，则税基减少额度可相当于税前利润的25%，最多可减少5亿福林（约合190万欧元）。（2）中小企业在纳税年度进行投资，税基降低的数额可等同于投资额，但不能超过3000万福林（约合113000欧元）。 二是发展方面的税收优惠 。发展税收优惠（与欧盟关于援助方面的规定相一致）的目的是鼓励投资，有意者需向匈牙利财政部提出申请，财政部根据个案发放许可。通过获得发展税收优惠，公司所得税税额最多可减免80%，此优惠期限可达10年。通常规定投资项目中，至少30%应属新建设备设施，翻新的比例不能超过20%。 4．分析匈牙利税制改革趋势。 答：作为一个东欧转轨型国家，目前匈牙利税制变革面临着两难选择，一方面近年财政赤字较高，高8%左右（2005年赤字占GDP的7.5％，2006年预计为9.5％），除对自身经济的消极影响外，它面临着欧盟要求其压缩财政赤字的压力，更甚者它还需在近两年内满足欧元区的准入条件（它需在2008年前将财政赤字降至GDP的3%，以实现2010年加入欧元区的目标），在面对如此高的缩减财政赤字压力的情形下，匈牙利政府势必要选择提高原有税种的税率水平，增添新税，以增加税收收入；另一方面除了需要为自身经济发展提供宽松条件外，为提高国际竞争力，迎接周边其它中东欧国家的税收竞争，又不得不考虑降低税收负担。 2 此外，匈牙利为缩减财政赤字，提高税率，增加新税，这类措施与近年来国际上减税的趋势不相符合，也会损害匈牙利经济的长久发展，因此这些做法恐怕只能是短期行为，达到缓解财政压力的目的后，又要重新选择轻税政策，这样容易造成税收政策在不长时期内的反复，影响匈牙利税收制度的稳定性和规范，不仅会给国内经济发展带来消极影响，而且也会对吸引外资形成冲击。 总的来看，匈牙利的税制变革将与欧盟相关税收法令的要求相协调一致，追随国际社会税制改革的步伐，旨在实行宽税基、简化征管、低税率的税收制度，在上述背景下，结合本国存在的财政经济问题对税制实施深化改革。 5．波兰的主要税收优惠措施有哪些？ 答：波兰的吸引外资的税收优惠措施主要体现在为经济特区提供的优惠待遇上。为调整产业结构、增加就业，加速落后地区的经济发展，波兰于1994年10月通过经济特区法，并于1995年开始创办经济特区。特区在税收、土地租赁、土地购买等方面提供优惠待遇和便利措施。 符合条件的特区企业享受的税收减免政策主要有： （1）免征公司所得税。大型企业累计免税金额不超过总投资额的50%， 中小企业免税金额不超过总投资额的65%。按所得税税率计算免税额，累计达到最大免税金额为止。 （2）免征不动产税。在特区内购置不动产，企业全额免交不动产税，减半缴纳印花税。 （3）免征交通工具购置税。免税购置交通工具是一项地方性优惠政策，由乡政府个案讨论决定。 （4）地方税收优惠。实行地方性优惠政策的主要目的是鼓励企业雇佣更多的员工，解决地方就业问题。如有些特区规定，增加员工数量，可减收部分所得税。 （5）进口免税。对用于投资项目的进口机器设备，海关给予免税待遇。 此外，波兰还在项目用地（带有水、电、汽等基础设施）、土地价格、各种政策咨询服务、新员工培训等方面提供优惠措施。 6．比较波兰与匈牙利公司所得税制的主要差异。 答：波兰与匈牙利都属于公司所得税税率水平低的国家，主要不同之处在于：波兰已有参股免税和免征预提税规定，而匈牙利则增加了所谓的“预期税”规定。 7.匈牙利近期新开征了哪些税种？ 答：近两年，匈牙利政府为平衡财政赤字，除缩减财政支出外，还需要增加税收收入， 3 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/8cd5f2250366f5335a8102d276a20029bd646346.html