商业银行往来的核算

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商业银行往来的核算(一)

商业银行往来是指各商业银行之间由于办理跨系统转账结算,相互融通资金等业务而引起的资金账务往来。它是社会资金周转不可缺少的重要组成部分,反映了各商业银行相互之间的合作关系。

一、异地结算转汇的核算

商业银行办理的异地转账结算,对于自成联行系统或建立了资金汇划清算系统的商业银行,其系统内的异地结算,可以通过系统内联行往来或资金汇划清算系统划拨款项。对于未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行,其系统内的异地结算,以及商业银行跨系统的异地结算,均需要通过人民银行转汇。在开通电子联行的地方,通过电子联行转汇,在未开通电子联行的地方,通过人民银行的手工联行转汇。 ()通过电子联行转汇的核算 1.基本做法

通过人民银行转汇划收款业务时,汇出行应将款项划交当地人民银行,汇出行开户的人民银行一方面从汇出行准备金存款账户付出款项,一方面通过电子联行将款项划往汇入地人民银行。汇入地人民银行收到划来款项后,一方面将款项转入汇入行准备金存款账户,另一方面将有关凭证交汇入行,由汇入行凭以处理转账。 ⒉通过电子联行转汇的处理

⑴汇出行的核算。汇出行汇出款项时,根据结算凭证逐份填制转汇清单并汇总填制划款凭证,将有关凭证送交开户的人民银行办理转汇并清算资金。其会计分录为: 借:××存款--××单位户 贷:存放中央银行准备金 ⑵发报行的核算。 其会计分录为: 借:××银行准备金存款 贷:电子联行往账

⑶收报行的核算。汇入行开户的人民银行收到划来款项,转入汇入行账户,并将凭证送交汇入行。其会计分录为: 借:电子联行来账 贷:××银行准备金存款

⑷汇入行的核算。汇入行根据人民银行交来的有关凭证办理转账。其会计分录为:




借:存放中央银行准备金 贷:××科目--××户

㈡通过人民银行手工联行转汇的核算

人民银行的手工联行是相对于电子联行而言的。在尚未开通电子联行的地方,商业银行异地结算转汇业务要通过人民银行的手工联行划拨资金。办理转汇业务的相关行处亦分别称为汇出行、发报行、收报行、汇入行,其转汇的基本程序与通过电子联行转汇相同,相关各行的账务处理分录与通过电子联行转汇也基本相同,只是发报行、收报行使用的联行科目名称不同。

1.汇出行委托人民银行转汇时,其会计分录为: 借:××存款--××单位户 贷:存放中央银行准备金

2.发报行受理商业银行转汇业务,通过联行往来划拨款项时,其会计分录为: 借:××银行准备金存款 贷:联行往账

3.收报行收到发报行的报单,为汇入行收账并将汇划凭证送交汇入行时,其会计分录为: 借:联行来账

贷:××银行准备金存款

4.汇入行收到划来款项,为收款人收账时,其会计分录为: 借:存放中央银行准备金 贷:××存款--××单位户


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