必背!根据经济业务编制会计分录
说明：文章内容仅供预览，部分内容可能不全。下载后的文档，内容与下面显示的完全一致。下载之前请确认下面内容是否您想要的，是否完整无缺。
（一）根据经济业务编制会计分录（30分） 基础知识：第二章 第二节 六大要素含义及会计等式 第三章 2.购入固定资产 借:固定资产 (价款+各种税费) 第一节的会计科目表 第三节 借贷记帐法 注意：要掌握会计分录，必须掌握以上基础知识。 会计分录记帐原则：“有借必有贷，借贷必相等” 记帐原理：资产类账户和费用类账户的增加记在借方，减少记在贷方 负债、所有者权益、收入类账户增加记在贷方，减少记在借方 登记增加的方向也是余额的方向（收入、费用没有余额） 会计分录登记方法： 第一步：确定会计科目 第二步：确定科目性质 第三步：确定增减情况 第四步：确定借贷方向 第五步：确定金额 例如：接受某公司投入货币资金100万，款项存入银行，还有一项技术，价值200万。 分析：存入银行――银行存款 一项技术――无形资产 接受投资――实收资本 银行存款、无形资产增加，且属于资产类帐户――借方 实收资本增加，且属于所有者权益类账户―――贷方 银行存款100万，无形资产200万。根据“有借必有贷，借贷必相等”记帐原则，可知实收资本金额300万 会计分录:借：银行存款 1000 000 无形资产 2000 000 贷：实收资本 3000 000 注意会计分录的书写格式。考试时，会计分录请勿涂改！ 一.筹资过程 1.接受**投资(货币资金 ;固定资产,原材料;无形资产等) 借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产 贷:实收资本 注意:假如固定资产无形资产要考虑以评估价入账. 2.资本公积核算 ①资本公积转增资本金 借：资本公积 贷：实收资本 ②接受捐赠计入资本公积 借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产等 贷:资本公积 3.借款核算 ①取得借款 借:银行存款 贷:短期借款/长期借款 ②偿还借款 借:短期借款/长期借款 贷:银行存款 二.供应过程 1.采购原材料 ①借:材料采购—A材料 (价款+各种税费-除了增值税) —B材料 应交税费—应交增值税(进项税额) (价款*17%) 贷:银行存款/应付账款 ②材料入库 借:原材料—A材料 —B材料 贷:材料采购—A材料 —B材料 注意:发生共同性费用要注意分摊.(按重量或金额分配) 贷:银行存款 3.采购员差旅费 ①预借: 借:其他应收款—某人 贷:库存现金 ②报销: (1)收到退回多余款 借:管理费用 库存现金 贷:其他应收款—某人 (2)支付不足款项 借:管理费用 贷:其他应收款—某人 库存现金 三.生产过程(料 工 费) 1.领用原材料 借：生产成本—××产品 （产品生产耗用数） 制造费用 （车间一般耗用数） 管理费用 （管理部门耗用数） 销售费用 (营业部门领用) 应付福利费 (福利部门领用) 贷：原材料—××材料 （发出材料总数） 2.工资核算（1）分配工资时： 借：生产成本—××产品 （生产工人工资） 制造费用 （车间一般性工人及车间管理人员工资） 管理费用 （行管人员工资） 销售费用 (销售部门人员工资) 应付福利费 (福利部门人员工资) 贷：应付职工薪酬—工资 （工资总额） （2）提取库存现金： 借：库存现金 贷：银行存款 （3）发放工资： 借：应付职工薪酬—工资 贷：库存现金 3.福利费核算 （1）按规定提取时：应提取数 = 工资总额× 14% 借：生产成本—××产品 （生产工人的） 制造费用 (车间一般性工人及管理人员的） 管理费用 （行政管理和福利部门的） 销售费用 (销售部门人员的) 贷：应付职工薪酬——福利费 （合计） （2）支付福利费时： 借：应付职工薪酬——福利费 贷：库存现金/银行存款 4.制造费用核算(除了原材料、工资、福利费核算中产生的制造费用外还有以下几种情况) ①折旧费：借：制造费用 （车间的） 管理费用 （管理部门的） 贷：累计折旧 ②修理费： 借：制造费用 （车间的） 管理费用 （管理部门的） 贷：银行存款/库存现金/原材料 ③企业支付办公费、水电费、电话费等各项费用时： 借：制造费用 （车间的） 管理费用 （管理部门的） 销售费用 (销售部门的) 贷：银行存款、库存现金 等 ④制造费用归集与分配 (1)一种产品 借:生产成本—甲产品 1 贷:制造费用 (2 )两种以上产品（按工人工资或工时等分配） 借:生产成本—甲产品 —乙产品 贷:制造费用 5、完工产品成本的计算： 借：库存商品——××商品 贷：生产成本——××商品 6.期末账项核算(月底计提或摊销) 预收款项 预收货款——预收帐款 预收租金 ——其他应付款 预付款项 预付货款—— 预付账款 预付报刊杂志费等直接计入相关费用 ①其他应付款核算 3.1 预收半年租金(包括这个月)3000 3.1 预收 借:银行存款 3000 贷:其他应付款3000 3月底 借:其他应付款 500 贷:其他业务收入500 支付本季度短期借款利息900 借:财务费用 900 贷:银行存款 900 四、销售过程的核算： （一）产品销售的核算： 1．销售产品，取得收入时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2．支付广告费、展销费、送货运费时 借：销售费用 贷：银行存款/库存现金等 3.营业税金及附加核算 借：营业税金及附加 贷:应交税费——应交营业税 —— 应交消费税 ——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 城建税=（增值税+营业税+消费税）×7 %（或5 %、1%）教育费附加 =（增值税 +营业税 +消费税）×3 % （二）其他业务收支的核算： 1．出售材料业务： （1）取得收入时：借：银行存款等 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转材料成本时： 借：其他业务成本 贷：原材料——××材料 （3）计算各种税金时： （同销售商品发生的税金） 五、利润的形成与分配 1.营业外收支的核算 （1）取得营业外收入 借：银行存款（等） 贷：营业外收入 （2）发生营业外支出 借：营业外支出 贷：银行存款（等） 2、将损益类账户的余额转入本年利润 ①将收入类账户转入本年利润 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 ②将费用类账户转入本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 管理费用 销售费用 财务费用 3、所得税的核算 ①计算所得税 借：所得税费用 (利润总额*25%) 贷：应交税费－－应交所得税 ②结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 注意:本年利润总额减去所得税得出净利润(税后利润) ③上交所得税 借：应交税费－－应交所得税 贷：银行存款 4、分配利润(据净利润提取一定的盈余公积及分配利润) ① 提取盈余公积 借：利润分配——提取盈余公积 贷：盈余公积 ② 分配股利 借：利润分配 ——应付股利 贷：应付股利 5、年终转帐： (1)将“本年利润”帐户余额转入“未分配利润” ： 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 (2)将“利润分配”其他各明细帐户余额转入未分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取盈余公积 ——应付股利 六、财产清查核算 1.固定资产清查 (1)盘盈 借：固定资产 贷：累计折旧 以前年度损益调整 (2)盘亏 ①批准前 借:待处理财产损溢 累计折旧 贷:固定资产 ②批准后 借:营业外支出 贷:待处理财产损溢 2. 原材料清查 (1)盘盈 ①批准前 借:原材料 贷:待处理财产损溢 ②批准后 借:待处理财产损溢 贷:管理费用 (2)盘亏 ①批准前: 借：待处理财产损溢 贷：原材料 ②批准后 借:其他应收款 (保险公司赔款或责任人赔款) 管理费用 (合理损耗及收发计量错误引起等) 销售费用 营业外支出 贷:待处理财产损溢 2 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/a83b46aef7ec4afe05a1dfe7.html