典当行业审计报告附注(DOC)
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附件2： 附 注 一、附注概述 附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 附注与资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表具有同等的重要性，是财务报表的重要组成部分。报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当全面阅读附注。 二、附注披露的内容 附注应当按照如下顺序披露有关内容: （一)企业的基本情况 1、企业注册地、组织形式和总部地址。 2、企业的业务性质和主要经营活动，如企业所处的行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。 3、母公司以及集团最终母公司的名称。 4、财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。 （二)财务报表的编制基础 （三)遵循企业会计准则的声明 企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。以此明确企业编制财务报表所依据的制度基础。 如果企业编制的财务报表只是部分地遵循了企业会计准则，附注中不得做出这种表述。 （四)重要会计政策和会计估计 根据财务报表列报准则的规定，企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。 1、重要会计政策的说明 企业在发生某项交易或事项允许选用不同的会计处理方法时，应当根据准则的规定从允许的会计处理方法中选择适合本企业特点的会计政策，比如，存货的计价可以选择先进先出法、加权平均法和个别计价法等。为了有助于报表使用者理解，有必要对这些会计政策加以披露，包括： （1）财务报表项目的计量基础。会计计量属性包括历史成木、重置成本、可变现净值、现值和公允价值，这直接显著影响报表使用者的分析，这项披露要求便于使用者了解企业财务报表中的项目是按何种计量基础予以计量的，如存货是按成本还是可变现净值计量等。 （2）会计政策的确定依据，主要是指企业在运用会计政策过程中所作的对报表中确认的项目金额最具影响的判断。例如，企业应当根据本企业业务的实际情况说明确定金融资产分类的判断标准等。这些判断对在报表中确认的项目金额具有重要影响。因此，这项披露要求有助于使用者理解企业选择和运用会计政策的背景，增加财务报表的可理解性。 2、重要会计估计的说明 财务报表列报准则强调了对会计估计不确定因素的披露要求，企业应当披露会计估计中所采用的关键假设和不确定因素的确定依据，这些关键假设和不确定因素在下一会计期间内很可能导致对资产、负债账面价值迸行重大调整。 在确定报表中确认的资产和负债的账面金额过程中，企业有时需要对不确定的未来事项在资产负债表日对这些资产和负债的影响加以估计。例如，固定资产可收回金额的计算需要 1 根据其公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定，在计算资产预计未来现金流量的现值时需要对未来现金流量进行预测，并选择适当的折现率，应当在附注中披露未来现金流量预测所采用的假设及其依据、所选择的折现率为什么是合理的等等。又如，为正在进行中的诉讼确认预计负债时最佳估计数的确定依据等。这些假设的变动对这些资产和负债项目金额的确定影响很大，有可能会在下一个会计年度内做出重大调整。因此，强调这一披露要求，有助于提高财务报表的可理解性。 (五)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 企业应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》及其应用指南的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的有关情况。 (六)报表重要项目的说明 企业应当以文字和数字描述相结合、尽可能以列表形式披露报表重要项目的构成或当期增减变动情况，并且报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。在披露顺序上，一般应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的顺序及其项目列示的顺序。 企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。 l、货币资金的披露格式如下： 表4-6 项目 库存现金 银行存款 其他货币资金 合 计 期末账面余额 年初账面余额 2、交易性金融资产的披露格式如下： 表4-7 项目 1、交易性债券投资 2、交易性权益工具投资 4、衍生金融资产 5、其他 合 计 3、应收款项 （1）应收账款按账龄机构披露的格式如下： 表4-8 账龄结构 1年以内（含1年） 1年至2年（含2年） 2年至3年（含3年） 3年以上 合 计 期末账面余额 年初账面余额 期末公允价值 年初公允价值 3、制定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 注：有应收票据、预付账款、长期应收款、其他应收款的，比照应收账款进行披露。 2 （2）应收账款按客户类别披露的格式如下： 表4-9 客户类别 客户1 …… 其他客户 合 计 期末账面余额 年初账面余额 注：有应收票据、预付账款、长期应收款、其他应收款的，比照应收账款进行披露。 4、存货 （1）存货的披露格式如下： 表4-10 存货种类 1、绝当物品 2、低值易耗品 …… 合 计 年初账面余额 本期增加额 本期减少额 期末账面余额 （2）存货跌价准备披露格式如下： 表4-11 存货种类 1、绝当物品 2、低值易耗品 …… 合 计 年初账面余额 本期计提额 本期减少额 转回 转销 期末账面余额 （3）发放贷款和垫款 ①贷款和垫款按个人和企业发布情况的披露格式如下： 表4-12 项目 个人贷款和垫款 ——动产质押贷款 ——财产权利质押贷款 ——房地产抵押贷款 企业贷款和垫款 ——动产质押贷款 ——财产权利质押贷款 ——房地产抵押贷款 贷款和垫款总额 减：贷款损失准备 其中：单项计提数 组合计提数 贷款和垫款账面价值 3 期末账面余额 年初账面余额 ②贷款和垫款按行业分布情况的披露格式如下： 表4-13 行业分布 农牧业、渔业 采掘业 房地产业 建筑业 金融保险业 …… 其它行业 贷款和垫款总额 减：贷款损失准备 其中：单项计提数 组合计提数 贷款和垫款账面价值 期末账面余额 比例（%） 年初账面余额 比例（%） 注：典当企业可以按行业风险集中情况自行确定行业分布。 ③贷款和垫款按地区分布情况的披露格式如下： 表4-14 地区分布 华南地区 华北地区 …… 其他地区 贷款和垫款总额 减：贷款损失准备 其中：单项计提数 组合计提数 贷款和垫款账面价值 期末账面余额 比例（%） 年初账面余额 比例（%） 注：典当企业可以按地区风险集中情况自行确定地区分布。 ④贷款和垫款按担保物类别分布情况的披露格式如下： 表4-15 项目 动产质押贷款 财产权利质押贷款 房地产抵押贷款 合 计 4 期末账面余额 年初账面余额 ⑤逾期贷款的披露格式如下： 表4-16 期末账面余额 逾期1项目 天90（至天含逾期90天（至含360天逾期360天至3年（含3逾期3年以上 合计 年初账面余额 逾期1天至90天（含90天） 逾期90天至360天（含360天） 逾期逾期3合360天至3年（含3年） 年以上 计 90天） 360天） 年） 动产质押贷款 财产权利质押贷款 房地产抵押贷款 合 计 ⑥贷款损失准备的披露格式如下： 表4-17 项目 期初余额 本期计提 本期转出 本期核销 本期转回 ——收回原转销贷款和垫款导致的转回 ——贷款和垫款因折现价值上升导致转回 ——其他因素导致的转回 期末余额 本期金额 单项 组合 上期金额 单项 组合 注：① 本期转出是指贷款转为抵债资产等而转出的贷款损失准备。 ② 本期核销是指经批准贷款予以核销而核销的贷款损失准备。 ⑦ 绝当金额（指绝当涉及的贷款以及应收未收的利息和综合费用） 表4-18 项目 动产质押贷款绝当金额 财产权利质押贷款绝当金额 房地产抵押贷款绝当金额 合 计 5 本期发生额 上期发生额 5、可供出售金融资产的披露格式如下： 表4-19 项目 债券 其中：债券类别1 …… 权益工具 其中：权益类别1 …… 其他 合 计 期末公允价值 年初公允价值 6、持有至到期投资的披露格式如下： 表4-20 项目 债券 其中：债券类别1 …… 其它 持有至到期投资合计 减：持有至到期投资减值准备 持有至到期投资账面价值 期末账面余额 年初账面余额 期末公允价值 7、长期股权投资 （1）长期股权投资的披露格式如下： 表4—21 被投资单位 1． …… 合计 期末账面余额 年初账面余额 （2）被投资单位由于所在国家或地区及其他方面的影响，其向投资企业转移资金的能力受到限制的，应当披露受限制的具体情况。 （3）当期及累计未确认的投资损失金额。 8、固定资产 （1）固定资产的披露格式如下： 6 表4—22 项目 一、原价合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 …… 二、累计折旧合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 …… 三、固定资产减值准备累计金额合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 …… 四、固定资产账面价值合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 …… 年初账面余额 本期增加额 本期减少额 期末账面余额 （2）企业确有准备处置固定资产的，应当说明准备处置的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。 9、无形资产 （1）各类无形资产的披露格式如下： 表4—23 项目 一、原价合计 1. …… 二、累计摊销额合计 1. …… 1． …… 四、无形资产账面价值合计 1. …… 年初账面余额 本期增加额 本期减少额 期末账面余额 三、无形资产减值准备累计金额合计 （2）计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额 7 10、递延所得税资产和递延所得税负债 （1）已确认递延所得税资产和递延所得税负债的披露格式如下： 表4-24 项目 一、递延所得税资产 1 …… 合计 二、递延所得税负债 1、 …… 合计 期末账面余额 年初账面余额 （2）未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损的金额（存在到期日的，还应披露到期日）。 资产减值准备的披露格式如下： 11、资产减值准备的披露格式如下： 表4—25 项目 一、坏账准备 二、存货跌价准备 三、可供出售金融资产减值准备 四、持有至到期投资减值准备 五、长期股权投资减值准备 六、投资性房地产减值准备 七、固定资产减值准备 八、工程物资减值准备 九、在建工程减值准备 十、生产性生物资产减值准备 十一、油气资产减值准备 十二、无形资产减值准备 十三、商誉减值准备 十四、其他 合计 年初账面余额 本期计提额 本期减少额 转回 转销 期末账面余额 其中：成熟生产性生物资产减值准备 8 12、其他资产的披露格式如下： 表4-26 项目 应收股权 其他应收款 抵债资产 …… 合计 期末账面价值 年初账面价值 注：抵债资产的类别、减值准备计提、本年处置情况及未来处置计划，应同时予以披露。 13、职工薪酬 （1）应付职工薪酬的披露格式如下： 表4-27 项目 一、工资、奖金、津贴和补助 二、职工福利费 三、社会保险费 其中：1.医疗保险费 2.基本养老保险费 3.年金缴费 4.失业保险费 5.工伤保险费 6.生育保险费 四、住房公积金 五、工会经费和职工教育经费 六、非货币性福利 八、其他 其中：以现金结算的股份支付 合计 年初账面余额 本期增加额 本期支付额 期末账面余额 七、因解除劳动关系给予的补偿 （2）企业本期为职工提供的各项非货币性福利形式、金额及其计算依据。 14、应交税费的披露格式如下： 表4—28 税费项目 1.增值税 …… 合计 期末账面余额 年初账面余额 9 15、短期借款和长期借款 （1）借款的披露格式如下： 项目 信用借款 抵押借款 质押借款 保证借款 合计 短期借款 期末账面余额 年初账面余额 长期借款 期末账面余额 年初账面余额 （2）对于期末逾期借款，应分别贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率、逾期未偿还原因和预期还款等进行披露。 16、其他负债的披露格式如下： 表4-30 项目 应付股利 其他应付款 …… 合计 期末账面余额 年初账面余额 17、利息净收入 ①利息净收入的披露格式如下： 表4-31 项目 利息收入 ——银行存款 ——发放贷款及垫款 其中：个人贷款和垫款 公司贷款和垫款 ——债券投资 ——其他 其中：已减值金融资产利息收入 利息支出 ——借款 ——发行债券 ——其他 利息净收入 10 本期发生额 上期发生额 ②利息净收入按担保物类别的披露格式如下： 表4-32 项目 动产质押贷款利息收入 财产权利质押贷款利息收入 房地产质押贷款利息收入 合计 本期发生额 上期发生额 18、手续费及佣金净收入的披露格式如下： 表4-23 项 目 手续费及佣金收入 ——评估和鉴定咨询费 ——其他 手续费及佣金支出 ——手续费支出 ——佣金支出 手续费及佣金净收入 19、投资收益的披露格式如下： 表4-34 项 目 以公允价值量且其变动计入当期损益的权益工具投资 可供出售权益工具投资 长期股权投资 其他 合计 20、公允价值变动收益的披露格式如下： 表4-35 项 目 交易性金融工具 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具 衍生工具 其他 合计 21、业务及管理费的披露格式如下： 表4-36 项 目 电子设备运转费 安全防范费 物业管理费 其他 合计 本期发生额 上期发生额 本期发生额 上期发生额 本期发生额 上期发生额 本期发生额 上期发生额 11 22、资产减值损失的披露格式如下： 表4-37 项 目 一、坏账损失 二、存货跌价损失 三、可供出售金融资产减值损失 四、持有至到期投资减值损失 五、长期股权投资减值损失 六、投资性房地产减值损失 七、固定资产减值损失 八、工程物资减值损失 九、在建工程减值损失 十、生产性生物资产减值损失 十一、油气资产减值损失 十二、无形资产减值损失 十三、商誉减值损失 十四、其他 合 计 23、营业外收入的披露格式如下： 表4-38 项目 1、非流动资产处置利得合计 其中：固定资产处置利得 无形资产处置利得 …… 合 计 24、营业外支出的披露格式如下： 表4-39 项目 1、非流动资产处置损失合计 其中：固定资产处置损失 无形资产处置损失 …… 合 计 本期发生额 上期发生额 本期发生额 上期发生额 本期发生额 上期发生额 25、所得税费用 （1）所得税费用（收益）的组成，包括当期所得税、递延所得税。 （2）所得税费用（收益）与会计利润的关系。 26、每股收益 （1）基本每股收益和稀释每股收益分子、分母的计算过程。 12 （2）列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股。 （3）在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，企业发行在外普通股或潜在普通股股数发生重大变化的情况，如股份发行、股份回购、潜在普通股发行、潜在普通股转换或行权等。 （七）其它需要说明的重要事项 这主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的规定。 13 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/aed7d01fa02d7375a417866fb84ae45c3a35c24e.html