龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 浅谈电信企业财务管理之预算、资金管理和成本控制 作者：刘娟 来源：《财经界·学术版》2015年第14期 摘要：随着市场经济体制的不断完善，电信企业也面临激烈的市场竞争，通过预算管理，强化资金管理，加强成本管理是改善电信企业内部管理，提高管理水平和参与市场竞争能力的重要途径，本文就如何强化电信企业预算和资金管理，加强成本控制进行了探讨。 关键词：全面预算 资金管理 成本控制 随着现代企业财务管理精细化管理要求，财务管理工作更具挑战性，笔者结合自身在电信企业工作多年的管理经验，从全面预算、资金管理、成本控制、资本运营等方面探讨如何强化财务管理工作。 一、实现全面预算管理 在企业推行全面预算管理，要以预算管理为龙头，注重从如下方面努力： （一）加强预算责任体系建设，将预算管理责任到人 将预算作为企业组织协调日常各项经营活动的重要手段，建立以预算责任成本中心为核心的责任体系，将预算编制、执行和考核工作落实到各部门和岗位，使企业各部门和岗位能明确预算控制目标，并能在日常经营活动中严格执行预算管理规定，不断努力，实现预算目标。 企业应将预算管理与日常经营活动紧密结合，使预算管理的责任和目标落实到预算编制、执行和考核全过程，从而使预算管理真正发挥其控制效用。同时按照企业的组织管理架构，遵循“分级分层、权责利相结合、责任可控、目标一致”的原则，将预算责任分解到投资、利润、成本、费用和收入中心，并对应实施考核。 （二）结合资金申请，加强预算过程控制，突出重点实施预算管控 企业在日常预算管理中，应强化重点项目的预算管理，而对于非重点项目则可简化相关审批程序，以节约企业管理资源。对重点项目应将资金的事前申请与企业的预算编制、资金审批支付与预算执行结合起来，实现对资金的事前预算管理和资金支付预算控制的管理目标，严禁将预算资金用于预算外的用途，防范和化解资金风险，既确保企业生产经营的资金需求，又要控制成本预算。 （三）预算管理刚性控制与柔性控制相结合 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 企业应结合日常业务特点，将预算控制目标区分为重大和重要的支出项目和不可控的日常支出项目。对于重大和重要的项目支出，应做到事前编制详细的支出预算，并仔细审核其预算的合理性；在实施阶段则严格执行预算，做到刚性控制。如企业的重大固定资产、股权投资等必须刚性控制，不超预算。而对于企业日常经营相关的不可控费用，如差旅费、办公费和业务招待费等，可以采用质疑、警示等柔性控制方式实施总额控制。 （四）建立预算执行预警机制，提高预算执行分析报告质量 预算分析报告要从产品、渠道、区域等多个维度反映出企业预算的执行情况，对每期实际业务活动与预算执行中发现的重大偏差事项进行专题分析，应引用具体直观的数据来说明相关问题，并对其实施事后控制，同时，应依据发现的问题相应调整预算、纠正偏差，形成良性循环。 二、加强资金管理 资金是企业各项业务正常运行的保障，一方面，资金在使用的同时存在机会成本，资金使用和配置不灵活、资金滞留就无法产生回报，如假设资金的机会成本是每月1.5%，在仓库呆了12个月，机会成本就是18%，如果毛利率正好为18%，那么企业就赚不到钱。因此在日常资金使用方面要提高资金预算的准确度，在保证日常经营需要的同时，提高资金的周转率和使用效率。另一方面，企业的营业活动每天涉及大量的资金收入业务，对于营业资金的缴存和营业尾款应进一步加强稽核，实时跟踪、并定期通报评比，确保各项营业款准确、安全、及时、足额上缴。 三、强化成本控制 目前，电信行业的竞争已逐步由价格竞争过渡到服务竞争、管理竞争、成本费用控制竞争等方面。因此对成本费用的控制在压降的基础上可实施定额管理方式，推动企业全员树立成本费用控制意识，强化经营各环节的成本费用控制力度，减少浪费，拓展企业利润空间。 企业的成本一般分为固定成本和变动成本。变动成本的控制，以预算作为控制手段，对于重点费用及与业务发展紧密相关的费用，建立台帐，定期分析，既要给业务发展提供有力保障，又不浪费。在日常业务活动中，电信企业的运行维护成本占企业全部成本比重较高，一般可能会达到15%左右，是仅次于市场开拓维护成本和人工成本的第三大变动成本。由于运行维护成本既不受收入高低影响，也不受市场变化影响，如能采取有效措施降低和减少其支出，则会大大降低企业的成本总体水平，在不影响收入的情况下则能提高企业的盈利能力。 固定成本普遍认为是不可控的，其实在“固定成本”的控制上仍有潜力可挖，可从固定资产的折旧和财务费用两方面着手加强管理： （1）固定资产折旧是由工程建设投资额决定的，如对工程建设的投资规模进行控制，从而降低固定资产折旧来增加利润。具体可以在工程建设环节进一步加强工程项目建设的全过程龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 管控，比如：可以对工程项目在投资初期合理规划，通过增加承包商竞价、比价或一次招标分年施工的方式（招标工程量增大可以降低工程成本）来降低工程合同价款，通过付款方式的改进、整合超闲基站、利用共建共享资源、强化对单项工程投资项目的对标管理，实施工程项目预算内结余奖励机制等更科学的管理方法，来增加企业利润是有可能实现的。 （2）财务费用主要为长期资产、库存物资占用资金及日常经营所需现金流所产生的银行借款利息构成。降低资金占用费一方面可以从控制库存方面努力，库存越大，占用的资金就越多，因此，控制库存减少不必要的存量，就可以减少资金占用费。另一方面，对日常经营建设所需资金，应严格执行资金预算，合理申请，避免资金因申请过大而负担不必要的利息费用。 面对激烈的市场竞争，财务管理已从注重实现利润，向注重实现利润的能力方向转变。如果财务管理能以预算管理为龙头，确保重点支出；以内控建设为根本，拓宽财务管理的覆盖面；以服务意识为先导，处理好服务与管控的关系；以基础工作为重点，不断提高财务工作质量；以队伍建设为手段，全面提高财务人员素质等方面进一步加强和夯实财务管理工作，定能为企业提升综合实力提供有力支撑。 参考文献： [1]企业内部控制基本规范财会[2008]7号 [2]企业内部控制应用指引第6号—资金活动 [3]企业内部控制应用指引第15号—全面预算 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/b11316a5ec630b1c59eef8c75fbfc77da36997d1.html