会计基础小抄精华版
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会计的概念：本质是管理活动。会计核算（连续性，完整性，系统性）和监督（合法性合理性）的内容是会计对象即是资金活动。 会计基本假设：是会计确认、计量和报告的前提，包括会计主体（空间范围，法人可以是会计主体，单会计主体不一定是法人）、持续经营（前提，）、会计分期（时间长度）和货币计量（必要手段）。 会计凭证的概念和种类：会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登帐的依据。填制审核会计凭证是会计核算工作的起点。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准可以复制。②向外单位提供的原始凭证复制件应在专设的登记簿上登记，并有提供人员和收取人员共同签名、盖章 记账凭证：会计人员。是登记账簿的直接依据。 题目：差旅费是汇总凭证。付款通知书：即是一次凭证也是专用凭证。2003.10.12二零零三年零一拾月壹拾贰日。报销差旅费交回多余的钱：收款转账凭证。 原始凭证和记账凭证的区别 1. 原始凭证由经办人填制，记账凭证一律由会计人员填制； 2. 原始凭证依据发生或完成的经济业务填制，记账凭证依据审核无误的原始凭证填制； 设置和登记账簿是会计核算的中心环节，编制会计报表的基础。 账簿用途分：序时（库现、银存），分类（总分、明细类），备查（租入固定财产，应收付票据）帐页格式分：两栏，三栏（日记账也可多栏，总分类，资本，债权务），多栏（成本、收入、费用），数量金额（原材料，库存商品），横线登记（材料采购，应收票据，一次性备用金）外形：订本（总账，库现，银存），活页（明细账），卡片（固定资产）逐日逐笔登记：固资，债券/务明细账 可逐日逐笔：库存商品，原材料，产品收发明细，收入费用明细账 原始凭证不能登记总分类账户 汇总记账凭证账务处理：一借一贷，一贷多借。特点是定期5天；对应关系，便于查账；但是不按照经济业务的性质归类不利于会计核算的日常分工，编制汇总转账凭证工作量大。科目汇总表账务处理：必须一借一贷。减轻了登记总分类账的工作量，试算平衡，不过不能反应对应关系。 实地盘存：实际库存数量=盘点数量+已提未销-已销未提。 库存现金盘盈：借库存现金，贷待处理财产损益；无法查明原因：借待处理贷营业外收入；有原因，贷其他应付款；库存现金盘亏：借待处理贷库存现金；无原因，借管理费用贷待处理；有原因：借其他应收款贷待处理固定资产盘盈：作为前期差错处理，借固定资产贷以前年度损益调整固定资产盘亏：借待处理累计折旧贷固定资产，批准处理后借营业外支出贷贷处理损益。 会计法律：立法宗旨是规范会计行为。由全国人大及其常务委员会，《会计法1985/1999》《注册会计师法1993》 会计行政法规：国务院制定，《总会计师条例》《企业财务报告条例》 国家统一的会计制度：国务院财政部，国家统一的会计制度国务院财政部制定（规章-办法--会计准则基本准则，规范性文件-制度--会计档案管理办法/企业财务通则/会计准则具体准则） 对不单独设置会计机构的要有指定人员即会计主管人员。原始凭证外借由会计机构负责人、会计主管人员。会计档案出借由本单位负责人，销毁由单位档案机构和会计机构提出单位负责人审批。 单位负责人是财务会计报告的责任主体。 财产清查确保会计资料的真实性。 原始凭证外借由会计机构负责人和会计主管人员批准。会计档案有单位负责人批 单位内部会计监督对象时单位的经济活动，主体是各单位的会计机构和会计人员。自我约束机制。事前事后事终都可以监督。政府监督的主体是县级以上各级人民政府财政部门，对象时会计行为。事后监督。是否合法。社会监督：由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位进行审计以及单位和个人检举行为，主体是社会审计组织和广大人名群众。事后监督。真实性发表意见， 会计类专业：会计学，电算化，注册会计师专门化，审计学，财务管理，理财学。 不可兼任的：记账人员和审批人员，经办人员，财物保管人员。单位负责人直系亲属不可担任本单位会计机构负责人会计主管人员，会计机构负责人会计主管人员的直系亲属不可担任出纳。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、支出、债权债务账目登记工作。记账人员与经济事务或者会计事项的经办人员、财物保管和审批人员相互分离 罚款：违反会计制度规定行为：单位3K--5w,主管人员2k--2w； 偷避税10%≤3年，30%关3-7年；向股东或社会提供虚假信息且损害利益直接人员处≤3年，2w-20w；变造伪造：单位处5k--10w，直接负责人3k--5w；授意致使别人：5k--5w 基本存款：日常转账和现金支付和奖金，只有1个；一般存款：借款需要，只有缴存补办支取，没数量限制不要人民银行核准；专用：单位基本建设资金，只收不付。临时存款：只有一个，很多项目的不超过项目个数，最多2年。 票据和汇总大额支付，信用卡小额支付。汇兑和托收承付仅限异地，银行汇票商业汇票委托收款可同可异。 税收：固定性，强制性，无偿性最核心。 分类：对象--流转所得财产资源行为，体系--工商税和关税，权限--中央地方中地共享（增值企业所得资源税） 采购方式：1.公开招标：择优选取；2.邀请招标饿：大于等于3家，特殊性，费用较少；3.竞争性谈判：招标后谈判没人合格，技术复杂性质特殊不能确定详细，时间紧急，不能先总额。4.单一来源：唯一供应商，不能从其他购买，采购项目一致性，10%；5.询价：货物规格、标准统一。 会计要素：资负所收费利。资产：流动—原材料、库存商品、存货跌价准备、交易性金融资产。 负债：非流动—长期负债、应付债券、长期应付款、专项应付款。所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。收入：主营业务收入-商品销售、其他业务收入-原材料。费用：营业成本-主营业务和其他业务成本，期间费用-销售管理财务费用。 利润：营业利润、利润总额、净利润。 大题目： A公司和B公司均为增值税： 1. 借 原材料300000应交增值税（进项税额）51000 贷 应付票据 351000 2. 借 应收账款 46800贷 主营业务收入40000应交增值税（销项税额）6800 借 主营业务成本 32000贷 库存商品 32000 3. 借 银行存款30420贷 其他业务收入 26000 应交增值税（销项税额4420 借 其他业务成本 18000贷 原材料 18000 4. 借 资产减值损失 234 贷 坏账准备 234 5. 借 长期股权投资 70000贷 投资收益 70000 乙公司从国内购入先进流水线： 1.借 在建工程5930000 贷 应付票据5930000 2.借 在建工程20000贷 银行存款20000 借 固定资5950000贷 在建工程 5950000 3.借 固定资产清2800000 累计折旧1200000 贷 固定资产 4000000 4.借其他应收款1500000 贷固定资产清理1500000 借固定资产清理12000贷库存现金12000 5.借营业外支出1312000贷固定资产清理1312000 某公司为增值税一般纳税企业2007年12月发生如下经济业务： 1.借 银行存款 60000 贷 长期借款 60000 2.2.借 预付账款 50000 贷 银行存款 50000 3.借 原材料 40000借 应交增值税（进项税额） 6800贷 预付账款 46800. 4.借 预收账款59000贷主营业务收50000应交增值税（销项税额） 8500 银行存款 500 5.借银行存款300贷财务费用 300 某企业为增值税一般纳税人增值税率17%，12月份 1.借 原材料 525000应交税费 - 应交增值税（进项税额） 85000贷 银存 610000 2.借原材104400应交增值税（进项税额）15600贷银行存款 120000 3.借银存1404000贷主营业务收入1200000应交增值税（销） 204000 4.借营业外支97000贷库存商品80000 应交增值税（销） 17000 5.借在建工程35100贷原材料30000应交增值税（进） 5100 A公司为一般纳税人，2009年12月报刊阅读 3.借 管理费用8000制造费12000贷累计折旧 20000 4.借 无形资产 240000贷 银行存款 240000 东方公司对减值处理备抵法： 1.借 坏账准备 35000贷 应收账款 35000 2.借 银行存款 20000 贷 坏账准备 20000 3.借 应收账280800贷主营业务收入240000应交增值税（销） 40800 4.27290 5.803510 绿地公司2012年4月份 2.借 材料采购 20000应交增值税进3400贷 银行存款 23400 3.借 制造费用 23000管理费用 12000 贷 累计折旧 35000 4.借 待处理财产损溢 22贷 库存现金 22 5.借 应付职工薪酬 560000贷 银行存款 560000 光大公司2005年1月 1.20000 2.40000 3.44800 4.26000 5.28800 桦山公司所得税税率25%： 1.5372500 2. 3092500 3.2170000 4.2160000 5.1620000 中宁公司2008年12月初： 1.55600 2.138900 3.477380 4.95400 5.24300 2009年，上地公司： 1.借 其他货币资金30000000贷 银行存款 30000000 2.借 交易性金融资产 1600000贷 其他货币资金 1600000 3.借 投资收益 3500 贷 其他货币资金 3500 4.借 其他货2194800贷 交易性金1600000投资收益 594800 5.591300 蓝天公司会计人员在结账： 1.借 预付账款贷 银行存款 2.借 在建工程 贷 银行存款 3.借 应付职工薪 贷 库存现金 4.借 制造费用贷 累计折旧 5.借 应付职工薪 贷 库存现金 西井公司：440000 40000 700000 450000 880000 苏达公司：22000 119700 47600 4500 119700 Xyz公司200830：1.14040 2.139080 3.9360 4.11700 5. 139080 Xyz公司#050 1.6800 2.1930 3.97670 4.1000 5.97670 Xyz公司#0130 1.12123 2.2900 3.177223 4.28800 5.177223 Xyz公司54000 1.14120 2.67370 3.8100 4. 3500 5.67370 Xyz公司79000 1.10000 2.425 3.99650 4.24000 5.99650 Xyz公司最后三天1.100 2.182700 3.4800 4.700 5.182700 Xyz公司银700001.12000 2.77000 3.5850 4.2000 5.77000 Xyz公司#08501.3865 2.5100 3.141565 4.8750 5.141565 Xyz公司#051301.7123 2.245673 3.13240 4.12000 5.245673 X公司为增值税一般纳税企业生产和销售甲产品，成本16万： 1.480000 2.170000 3.200000 4.220000 5.165000 X公司2008年12月试算平衡表如下库存现金370： 1.25650 2.99740 3.197660 4.10300 5.112800 X公司2008年9月30日有关总账和明细账库存现金1500 1.891500 2.78000 3.19700 4.540700 5.38600 X公司2008年12月31日总分类及明细类： 1.6800 2.647695 3.24200 4.11500 5.123200 X公司2008年9月30日 库存现金4800 1.38000 2.199600 3.78000 4.328000 5.1696700 X公司2008年9月的余额试算平衡表库存现金740： 1.93500 2.166500 3.98000 4.24540 5.222540 已知x公司2008年末资产总额是年末流动资产2倍： 1.113800 2.348000 3.348000 4.5500 5.32000 X公司所得税税率25%利润表： 1.3223000 2.376200 3.886800 4.888800 5.666600 X公司所得税税率25%收入费用表主营业务收入800000： 1.920000 2.540000 3.364000 4.375000 5.281250 甲企业为增值税一般纳税人，2009发生固定资产业务如下，1月20： 1.借 固定资产 560应交增值税（进）93.5贷 银行存款 653.5 2.借 管理费用 4.5 贷 累计折旧 4.5 3.借 工程物资 600应交增值税（进）102贷 银行存款 702 4.借 在建工程 600贷工程物资600借 在建工程 3贷 银行存款 3 5.借 制造费用 8.64贷 累计折旧 8.64 甲企业为增值税一般纳税人，专用设备300万 1.借 固定资产 300应交增值税（进项税额）51贷 实收资本（或股本） 351 3.57 5.14 甲公司会计人员 按照工程的完工进度 1.借 在建 130000贷 银存 130000 2.借 管理 330000贷 银存 330000 3.借 管理 39000贷 库存现金 39000 4.借 制造费用 19000贷 累计折旧 19000 甲公司2008年4月30日银行对账单269000 1.100000 2.1325 3. 269720 4.49040 5.269720 甲公司2007-2010发生： 1.借 无形资产100000贷银存1000002.借 管理费用10000贷 无形资产10000 2.借 银行存款150000贷 其他业务收入150000 3.借其他业务成本67500贷 无形资60000 应交营业税 7500 4.82500 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/bd8e0b97856a561253d36f2d.html