浅谈现代企业内部审计的职能 摘要:随着现代企业制度的建立，企业作为独立的法人主体，在经营机制上发生了巨大变化。在现代企业制度下，如何正确认识内部审计职能，是建立符合现代企业制度要求的内部审计制度首先要解决的问题之一。文章就我国内部审计职能的演变和发展，现代企业制度下的内部审计职能，如何强化内部审计职能等问题进行了探讨。 关键词：现代企业制度；内部审计；企业风险管理；经济监督 随着现代企业制度的建立，企业作为独立的法人主体，在经营机制上发生了巨大变化，其管理模式也与传统的企业管理有本质上的差异。内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立现代企业制度的一个重要标志。在现代企业制度下，如何正确认识内部审计职能，是建立符合现代企业制度要求的内部审计制度首先要解决的问题之一。本文拟就我国内部审计职能的演变和发展、现代企业制度下的内部审计职能、如何强化内部审计职能作进一步初步探讨。 一、内部审计职能的演变和发展 内部审计的职能是指内部审计在企业经营管理中客观具有的功能，是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定的，它是适应经济环境的需要而产生，又伴随着经济、科学技术、文化及经济体制等环境变化而逐步完善和发展的。我国的内部审计成立于1983 年，是在国家审计的推动下建立的，其作为国家审计的基础服从于国家审计。传统的内部审计被认为是国家审计的延伸，其作为国家的代言人，代表国家对本单位经济活动进行监督，达到维护财经法纪的目的。在指导思想上偏重于监督，属“监督导向型”的内部审计。这段时期内部审计主要是围绕着财务信息的真实性与准确性、政策法规的遵循及资产的安全与完整等方面来展开的，内部审计主要职能就是查错纠弊，审计内容也局限于企业财务数据的真实性及生产经营收支的合规性。随着市场经济的完善和现代企业制度的确立，企业外部制约机制逐渐加强，企业内部管理和会计电算化的水平得到了进一步的提高，财务核算表面上的错弊越来越少。基于这种情况，内部审计的职能从传统的“查错纠弊”逐渐向为企业内部管理、决策及效益服务转变，内部审计的工作重点也从内部检查和监督向内部控制的分析和评价方面转变。 二、现代企业制度下的内部审计职能 目前内审界对内部审计职能的观点主要有两种：一种是“单一职能论”，认为内部审计只有一种职能，即经济监督职能；另一种是“多职能论”。认为内部审计除经济监督职能外，还具有其他多种职能。笔者认为，现代企业制度下的内部审计具有经济监督、经济评价、管理服务三项职能。 1.经济监督职能。经济监督职能是指内部审计部门以财经法规和制度规定为评价依据，对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价,以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实,其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有效,检查被审对象是否履行其经济责任,有无违法违纪、损失浪费等行为,追究或解除其所负经济责任,从而督促被审单位纠错防弊,遵守财经纪律,改进经营管理,提高经济效益。同国家审计一样，监督是内部审计的基本职能。 2.经济评价职能。经济评价职能是内部审计人员依据一定的审计标准对经营活动及其绩效进行合理的分析和判断。评价是在掌握实际情况的基础上作出的。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进行评议，从而肯定成绩，指出不足的过程。评价是内部审计的核心职能。 3. 管理服务职能。管理服务职能是通过对被审查活动的检查和分析，向被审计单位提供改进工作的建议和咨询服务，帮助其有效地履行职责，提高工作质量。由于内部审计机构综合性强、地位超脱、数据可靠,审计又是一个独特的视角,这就为其提出比较全面、中肯、可行的建议提供了有利条件。应当指出管理服务职能不同于管理职能，内部审计不参与企业的具体管理工作，那种认为内部审计具有管理职能就意味着内部审计人员去实施管理行为的认识是错误的。 三、现代企业制度下如何强化内部审计职能 1、增强企业领导以及职工对内部审计的认识 内部审计的从历史发展的角度看是为企业的管理者服务的，作为企业的领导就应该重视该项制度的建立与健全，致所以有的企业没有合理实效的内部审计制度，其根本原因就是企业的领导没有认识到内部审计对企业发展所发挥的作用。增强企业领导及职工的内部审计意识是搞好内部审计的必要条件。只有感受到它的重要性才会竭尽全力的去做，增强企业领导及职工的内部审计意识是搞好内部审计的必要条件。企业领导的认识与重视提高一个层次，那职工的工作就会更顺利。 2、建立健全内部审计机构设置 内部审计需要企业建立一个良好的控制系统以及通畅的信息反馈体系的保障，让内部审计能更好的发挥作用，在机构设置上就必须体现它的独立性和权威性。着手强化内部审计的独立性和权威性，以进一步完善企业的制衡机制。将内部审计机构设置在审计委员会的管理机制之下，独立于经营管理部门之外，具有较强的独立性，使其对经营管理人员实施控制的权威性和有效性成为可能。 3．明确扩大内部审计的职能范围及作用 内部审计的主要职能应从传统的查错防弊的财务审计向为企业内部的管理、决策和效益服务的管理审计转变，应将管理审计与财务审计结合起来，以形成完整的内部审计监督与评价机的遵守情况，资产的安全性、资源利用的经济和有效性、预定目标的完成情况，与之相关的舞弊审计和计算机系统审计也属于内部审计的工作范围。内部审计的目标应侧重于加强企业管理、提高经济效益。随着市场经济中企业竞争的加剧，质量和效益与企业生死攸关，因而要求内部审计对生产经营的各个环节进行检查，旨在找出改进管理的办法，提高经济效益。重点应逐步倾向于经济效益的审计。经济效益的审计是对企业经济活动的效益进行监督、评价和分析影响经济效益的因素，挖掘提高经济效益的途径。 4．提高内审人员素质，增强竞争力，降低风险 为了保证内部审计核心专长的发挥，我们需要不断地培养企业内部审计的核心能力，尤其应该建立合适的人员培训和流动机制。内部审计部门在人力资源的调度方面应有足够的灵活性，现代企业制度下的内部审计需要知识渊博的复合型人才，要保证审计人员具备适当的专业知识以满足业务发展的需求。需要要加强专业技能的培训，鼓励审计人员获取相关专业证书，审计人员的构成除财会审计专业人员外，还可配备信息技术、营运管理、法律及其他专业人员。因此各企业必须下大力气搞好内部审计人员的后续教育，为员工提供良好的学习环境和氛围，组织内部审计人员不断的到先进的内部审计单位学习，学习先进单位的先进经验。 5、审计方法的灵活运用，提高审计质量和效率 （1）事前、事中、事后审计相结合的审计方法。 （2）风险排序提高审计效率。风险排序就是根据日常的观察或者以前审计的结果，对被审计项目进行风险排序，风险最高的影响大的部分进行重点审计，风险不高的部分审计的时候可以进行一般的审计或者不审计。 （3）充分利用先进手段和借鉴外部审计来辅助审计。 （4）加强后续审计。后续审计就是内部审计人员在发送审计报告之前确认被审计单位已经采取了纠正行动或者正在采用纠正行动，或者确认高级管理层或董事会已经承担了对审计报告中审计结果不采取纠正行动而产生的风险。 现代企业制度随着经济的发展和现实的需要，正在不断改进和完善，从演变上看，企业制度的改革主要是围绕着落实责任、完善控制、提高效率、减少损失和风险等方面进行。内部审计也同样要根据这些变化来完善审计程序，改进审计方法，提高审计效果，发挥专业优势来适应企业经营的需要，保证组织目标的实现。在现代企业制度下，内部审计将会更加合理、科学和有效的发挥其应有的职能。为企业健康发展保驾护航！ 参考文献： [1]魏晶晶，万经花.内部审计转型措施.财会通讯，2010（1） [2]孙政军.试论企业内部审计的职能与完善.魅力中国,2010,9(3). [3]鲍力涛.论现代企业内部审计工作职能变化与发展.财会通讯,2009,(6). [4]成颖利.内部审计评价职能研究.会计师,2010,(6). 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/be3574fbaa956bec0975f46527d3240c8547a1d7.html