XX中级会计师财务管理预习知识点 项目现金流量

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XX中级会计师财务管理预习知识点 工程现金流量

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现金流量是投资工程财务可行性分析的主要分析对象,净现值、内含报酬率、回收期等财务评价指标,均是以现金流量为对象进行可行性评价的。利润只是期间财务报告的结果,对于投资方案财务可行性来说,工程的现金流量状况比会计期间盈亏状况更为重要。一个投资工程能否顺利进行,有无经济上的效益,不一定取决于有无会计期间利润,而在于能否带来正现金流量,即整个工程能否获得超过工程投资的现金回收。

投资工程从整个经济寿命周期来看,大致可以分为三个时点阶段:投资期、营业期、终结期,现金流量的各个工程也可归属于各个时点阶段之中。 ()投资期

投资阶段的现金流量主要是现金流出量,即在该投资工程上的原始投资,包括在长期资产上的投资和垫支的营运资金。 1.长期资产投资

它包括在固定资产、无形资产、递延资产等长期资产上的购入、建造、运输、安装、试运行等方面所需的现金支出,如购置本钱、运输费、安装费等。对于投资实施后导致固定资产性能改进而发生的改进支出, 属于固定资产的后期投资。 2.营运资金垫支


它是指投资工程形成了生产能力,需要在流动资产上追加的投资。由于扩大了企业生产能力,原材料、在产品、产成品等流动资产规模也随之扩大, 需要追加投入日常营运资金。同时,企业营业规模扩充后,应付账款等结算性流动负债也随之增加,自动补充了一局部日常营运资金的需要。因此,为该投资垫支的营运资金是追加的流动资产扩大量与结算性流动负债扩大量的净差额。 ()营业期

营业阶段是投资工程的主要阶段,该阶段既有现金流入量,也有现金流出量。现金流入量主要是营运各年的营业收入,现金流出量主要是营运各年的付现营运本钱。

在营业期不追加营运资本投资的情况下,投资工程正常营运阶段所获得的营业现金流量,可按以下公式进行测算:

营业现金净流量=营业收入-付现本钱-所得税=税后营业利润+付现本钱

=收入×(1-所得税率)-付现本钱×(1-所得税率)+非付现本钱×所得税率

式中,非付现本钱主要是固定资产年折旧费用、长期资产摊销费用、资产减值准备。 ()终结期

终结阶段的现金流量主要是现金流入量,包括固定资产变价净收入、处置固定资产净损失抵税和垫支营运资金的收回。 1. 固定资产变价净收入

投资工程在终结阶段,原有固定资产将退出生产经营,企业对固定资产进行清理处置。固定资产变价净收入,是指固定资产出售或报废时的出售价款或残值收入扣除清理费用后的净额。


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