人防内部控制建设工作存在的问题及建议 作者：刘云 来源：《财会学习》 2018年第25期 摘要：从2016年开始，财政部及各级财政部门不断下发内部控制文件，要求各行政事业单位推动内控工作开展，笔者根据所在人防部门推进内控工作实际出发，针对其存在的普遍问题及人防特殊工作需要，提出系列工作程序及解决办法，以期推动内控工作不断完善。 关键词：内部控制；内控制度；岗位责任制 2016年，财政部印发《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》（财会[2016]11号），要求各行政事业单位于2016年底前完成内部控制的建立与实施工作。2017年又印发了《关于开展2017年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》（财会函[2017]15号），要求开展行政事业单位内部控制软件填报及内部控制报告编报工作，不断推动内部控制工作的有效开展。经过两年多的工作实践发现，笔者所在人防部门还存在认识不够、内控质量不高等问题，需要不断加以完善。 一、人防部门开展内部控制建设工作中存在的问题 内部控制作为堵塞漏洞、完善监管、优化流程等工作的有效管理途径，越来越得到人防部门和领导的重视，不断推动开展人防内部控制建设工作，但在实际工作中还存在与大多数行政事业单位一样的共性问题，也有其自身的特殊性问题。 （一）内控认知不够，内控意识不强 充分认识内控工作，形成良好的内控意识是确保内部控制得以健全和实施的重要保证。在工作实践中，虽然部分领导逐渐认识到了内控工作的重要性，但还是存在不明白或不清楚内部控制的具体内容和要求，甚至有些工作人员缺乏对内部控制知识的基本了解，认为这项工作与人防主要工作任务联系不大，认为自己是人防业务工作者，对于内控可以置身事外。笔者在给各事业单位布置内控工作时发现，部分工作人员认为内部控制是财务部门的事情，本单位财务没有独立核算，就不涉及到内部控制的工作。没有充分认识到内部控制是一个系统工程，它涵盖人防工作的全流程、全方位，不仅财务工作，人防指挥、警报、救援、平战结合等更是内控工作的重点，是全员参与的过程。同时，部分单位对这项工作重视不够，认为内部控制制度有一个就行，至于适不适用，能否发挥作用都无所谓。 （二）内控制度不全，内控效果不显 内部控制工作在人防部门开展的时间较短，虽然在财政部印发的通知中明确了方向和具体内容，要重点关注预算管理情况、收支管理情况、政府采购管理情况、资产管理情况、建设项目管理情况、合同管理情况等六个方面重点，各单位在实际操作中，如何结合自身业务特点抓好内部控制体系的系统完整设计，工作效果和发挥的作用并不明显。多数对这六方面涉及的财务管理和会计核算考虑的较多，对涉及的其它领域考虑的较少，特别是除去这六方面的其它工作的内部控制更是少之又少。笔者在工作中发现，人防部门的许多重要工作领域在内部控制建设方面，内部控制制度没有涵盖全方位，特别是内控运行和监督不到位，导致内控制度操作性或针对性不强。在内控效果方面，如人防指挥方面，存在只按上级要求被动完成工作任务，没有按内控要求进行自查自检的过程；人防工程建设方面，存在本单位专业技术无法达到的部分，外包过程内控没有全覆盖；人防资产管理方面，存在巡洞工作等外包与管理工作衔接的内控管理不及时等等问题。 （三）人员素质不高，缺乏有效监督 有的人防事业单位虽然内控制度较为完善，但内控人员对内控的重要性认识不足，执行过程中存在“老好人”的思想，未严格按照制度执行，由于资金紧张等各种原因又没有适当的奖惩制度相配套，使得内控的执行失去了刚性，从而导致内控关键环节失去控制，难以有效发挥内控在人防工作中的重要作用。同时，由于人员短缺等原因未专设内控审计机构和人员，不能独立开展内控控制为主的审计监督，或者形同虚设的内审机构未能实现单位内部的监督作用，使得单位内部控制是否健全难以进行有效的监督和考评。 二、加强和改进人防内部控制建设的建议 人防部门内部控制的最终目标就是保证人防经济活动合法合规、人防资产安全和使用有效，有效防范舞弊和预防腐败。因此，要以当前内部控制工作的开展为契机，进一步加强和完善人防内控控制，以期用好人防资产，发挥出更大的经济与社会效益。 （一）强化第一责任人意识，树立全员参与的新观念 依据《行政事业单位内部控制规范》第六条规定“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”，人防部门主要负责人应当充分了解内控工作的重要性，提升内控管理工作认识高度，在内控实施过程中起到主导作用，经常过问并监督。同时，要加大教育宣传，把内部控制的管理理念传导至所有干部职工，加强内控建设工作培训力度，使他们在具体的工作中执行好内部控制制度、运用好内控控制方法，逐渐形成良好的内部控制氛围。因此，在具体实践中，笔者所在人防部门通过主任办公会、内控小组工作布置、工作人员专题培训等各种形式，不断拓展大家对内控工作的认识广度与深度，进而从要我内控转变到我要进行内控的观念。 （二）细化内控工作措施，内部控制制度不断推陈出新 由于内部控制工作本身就是一種动态行为，通过梳理工作流程发现管理漏洞，从而制定防范措施来不断完善内部控制制度，因此要充分发挥内部控制的作用，就必须不断地对内部控制制度进行创新，使之不断完善，真正符合单位的实际情况。同时，内部控制建设工作在其落实过程中并不仅仅是财务管理部门的事，实际上是贯穿于人防单位的各个层面。因此，在具体实践中，笔者从梳理人防各部门具体工作流程入手，制作三类内部控制建设调查表要求各部门仔细填报。其中表1，从各部门工作职能、现有工作制度入手，梳理出各部门具体工作业务、工作目标、工作范围、工作内容、业务流程图，查找出业务中存在的风险点，对照现有风险控制措施，从而发现此项业务内控管理中的漏洞。 表2，从具体业务各个工作环节入手，通过工作岗位、工作目标、工作范围、工作内容、工作流程图的定位，查找工作环节中存在的风险点，对照现有风险控制措施，从而发现此工作环节内控管理中的漏洞。 表3，从具体工作岗位入手，梳理出此工作岗位承担的具体工作，包括各具体工作目标、工作范围、工作内容、业务流程图，查找此岗位中存在的风险点，对照现有风险控制措施，从而发现此工作岗位中内控管理的漏洞。 通过收集整理各部门发现三类表中的各种漏洞，制定对应的管控措施，从而做到有制度完善制度，无制度出台相应制度，推动各项人防工作内控制度全覆盖。 （三）实行岗位责任制，发挥内外监督机制作用 在具体工作实践中，针对具体工作业务和各个工作环节，合理设置工作岗位，明确每个岗位的工作职责、权限，针对每位上岗人员签署岗位责任状，加强各岗位之间的相互监督，做到“内部牵制”，使得不相容岗位能够起到分离制约的作用。以岗位定人员，针对不同岗位配备的不同工作人员，加强培训力度，保证配备的人员符合岗位要求，责任落实到人，达到事事有人负责的目标；对关键岗位实现定期岗位轮换制度，在保证工作合法合规的基础上不断锤炼人员工作能力。同时定期进行人员的综合考核、奖优罚劣，以保证内部控制制度的严格执行。 内外监督是《内部控制规范》的要素之一，也是内部控制得以贯彻执行的保障机制。在人防单位建立一个相对独立的内部审计机构，对内部控制的建立和实施情况进行内部监督检查和自我评价，同时结合财政、审计等部门监督检查工作之机，外聘会计师事务所对内部控制设计和运行的有效性进行评价，针对各类发现的问题提出建议，并及时进行相应的整改，从而助推内控工作全面开展。 参考文献： [1]《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》，财政部. [2]《关于开展2017年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》，财政部. [3]许俊.事业单位内控建设存在的问题与建议[N].财会信报，2014（7）. 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/cb9bb4441837f111f18583d049649b6649d709a4.html