行政事业单位往来款管理存在的问题及对策 作者：臧文平 来源：《财会学习》 2018年第17期 摘要：文章以行政事业单位往来款为写作对象，首先介绍了行政事业单位往来款管理中存在的问题，接着分析了行政事业单位往来款长期挂账的原因，最后介绍了加强行政事业单位往来款管理的几点对策，以便促使行政事业单位对往来款进行更规范管理。 关键词：行政事业单位；往来款；管理 随着社会主义市场经济的不断发展，行政事业单位参与社会市场经济的要素越来越多，经济业务往来越来越频繁。在进行经济往来时，行政事业单位常常会产生很多临时性结算业务，而这些业务也是行政事业单位的重要经济来源，必须予以重视。在现实生活中，许多行政事业单位在进行业务往来时，尤其是在来往款时依旧存在一些问题急需解决，单位内部对于来往的管理理念认识并不到位，相关的概念还存在模糊，核算过程并不规范。这一现象必然会导致行政事业单位中存在一些违法违纪现象。 一、行政事业单位往来款管理存在问题 第一，行政事业单位长期存在着旧账没有及时清理，新挂账管理混乱等现象。对于行政事业管理单位来说，由于单位内部财务管理人员频繁更换，在进行业务交接时常常流于形式，领导对于交接业务的监管意识也不到位，很多新到人员并没有积极履行自身的责任，而且很多人员的业务素质并不高，这就造成了往来账款数量越来越多，金额越来越大，给后期整理带来了相当大的难度。与此同时，由于借款人并不会主动及时归还借款，这就使得单位内部存在着一些长期挂账现象。例如一些单位负责人使用备用资金借款但并没有及时归还；个别人员或已调任或已退休，相关款项依旧没有归还；一些职工由于存在着生病住院等现象，单位出于人道主义考虑为其垫付了医疗费，挂账多年没有进行催收。最后，由于行政事业单位领导对于财务管理认识不到位，许多领导在离任之前对于债务债权清理不重视，长此以往必将会导致单位债权债务管理混乱。 第二，行政事业单位存在着预算编制不合理，致使相关财政专项资金长期挂账。一些行政事业单位并没有对于部门预算进行科学编制，支出中常常会超出当年预算数，对于超出部分大多采用挂账形式进行处理，到第二年继续列支。有些行政事业单位会将上级拨付专项资金没有及时拨付给下级行政事业单位，对于这部分专项资金采取挂应付账款进行处理，这就造成了一些专项资金长期存在挂账现象。 第三，行政事业单位存在着账外资产。对于日常业务活动需要，有些行政事业单位在购置固定资产时常常会暂时采用挂往来账的形式，这使得固定资产入账又不及时，最终容易被财务人员忽视，造成单位部分固定资产长期不计入固定账。 第四，明细不相符。很多行政单位的财务管理人员业务素质并不精湛，责任心也不强，在从事业务的过程中随意对业务进行修改，应当做好对冲处理的却没有做好对冲处理，这就造成了很多款目多头挂的现象。一些会计由于款项的使用不当，没有进行造册登记，相关数据也没有进行及时更新，这必然会导致账目出现混乱不堪的现象。 二、行政事业单位往来款长期挂账原因分析 第一，单位领导财务管理意识较为薄弱，监督管理不到位。有些行政事业单位领导变动非常频繁，新上任领导不会管理上一任领导所留下来旧账，也没有意识到往来款对于单位资产负债所造成严重影响。与此同时，由于单位内部财务管理制度不健全或财务管理制度执行不到位，最终导致财务管理失控。 第二，财务人员业务能力不足，未严格按照会计管理制度进行会计核算。由于很多会计在进行业务核算时并没有采用规范的方法，滥用科目，自身业务素质也不足，在履行职责过程中对于相关的款目理解并不明确，很多人员对于自己的职责分工都不明确，工作中出现问题时常常会出现推诿的现象，这就造成工作效率极其低下。有些单位财务人员岗位变动非常频繁，新到任财务人员以不了解之前业务为由，往来款项处理不及时，缺乏对于往来款项跟踪管理，即使发生了问题也没有及时向领导汇报，造成了单位往来款项长年不清，往来挂账时间过长，金额越来越大，这为最后清理工作造成了极大难度。 第三，财务部门监督不到位。近些年来，审计和纪检部门都将所有精力放在资金预算执行等方面，对于往来款管理较为忽视。例如，当前行政事业单位年终决算报表只是反映当年单位收入、支出以及固定资产等基本情况，并没有详细反映单位当前应收账款和应付账款实际情况。 第四，行政事业单位审计力度并不够。由于行政事业单位来往账款业务量非常大，审计部门在进行审计时也需要进行大量取证，难度相对较大，有时候还需要深入下属单位进行取证，因此，审计部门应当加强审计，对于行政事业单位所有的来往款作为重点审计对象予以核对。如果在审计过程中发现行政事业单位出现大量挂账或者呆账的现象，审计机关可以对被审计单位的主要领导进行约谈，要求责令整改，对于限期内没有整改的应当进行处罚。 三、行政事业单位往来款管理几点对策 第一，审计部门和财政部门建立联合检查机制，加强对于行政事业单位财务监管，积极发挥监督管理作用。审计部门和财政部门应当对于行政事业单位账务处理情况进行不定期抽查，严格核查当前行政事业单位中往来款清算状况，对于没有及时结算债权债务的，应当进行源头把控，全程跟踪。在检查时如果发现了重大来往款管理问题应当进行曝光，给予相关领导问责处分。 第二，行政事业单位应当积极开展来往款自查活动。行政事业单位应当加强自身检查，通过查找原始凭证，根据往来款各种状况，按照可回收和不可回收类型进行处理，对于长期挂账原因进行认真剖析，如果不能一次性偿还可以组成专门小组，要求分期偿还借款。对于逾期3 年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销，核销的应收账款应在备查簿中登记，并妥善保管。 第三，行政事业单位应当严格落实公务卡结算制度。公务卡结算是国家对于行政事业单位日常公务活动一种制度性安排，是一种财务管理工具和手段。行政事业单位应当严格落实公务卡结算制度，单位发生的差旅费、公务接待费、会议费、培训费、印刷费及日常办公用品购置等经费支出，除按规定实行财政直接支付或银行转账外，原则上应当使用公务卡结算，单位不再使用现金结算，减少备用金借用、造成往来款长期挂账问题的出现，杜绝可能存在的违规现象的发生。 第四，明确定期对账制度，编制账龄分析表。在财务人员保证自己的账账相符和明确账证相符等前提下，还要结合行政单位其他部门，进行内部数据核对，或者直接同经办人核对账务明细，通过发现问题及时处理的原则，对于核对过程出现问题给予明确实施方案，相关收款人员也可以进行实地对账，定期进行发询证函核对，在进行过程中发现不符管理要求或其他问题的，应马上进行原因核对，及时上报和研究处理方法。进而通过多方面管理保管对账单和相关资料等完整。对于加强各债权和债务的管理上，也有的提出编制账龄分析表等方式。通过进行账龄分析，以数据表的形式定期体现到往来款项之中。从而把不同时间段的账务明细和逾期账款进行分析，避免产生坏账和长期拖欠等问题。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/d0a0eee6132de2bd960590c69ec3d5bbfd0adaf1.html