电力企业工程财务管理内部控制中的问题及对策 作者：谢 华 来源：《中外企业家·下半月》 2014年第3期 谢 华 （内蒙古电力（集团）有限责任公司包头供电局，内蒙古 包头 014030） 摘 要：电力企业进行内部控制的核心在于工程财务管理的内部控制，所以必须提高对工程财务管理的控制能力。目前，我国电力企业工程财务管理内部控制仍然存在一些问题，如内部控制观念较为薄弱、缺乏会计自我评价制度等。笔者阐述了工程财务管理内部控制的含义与当前我国电力企业存在的问题，并提出了加强内部控制的措施。 关键词：电力企业；财务管理；解决措施 中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2014）09-0080-02 收稿日期：2014-02-29 作者简介：谢华（1974-），男，北京人，本科。研究方向：工程财务管理。 随着市场经济的发展，市场竞争日益激烈，企业为了实现营利必须对现有体制进行改革。以往的通过扩大生产规模、降低产品价格的方式已经不能适应经济发展的需求，为了获得生存的空间必须从内部出发加强内部管理，尤其是财务管理，通过对内部环境的管理与控制达到降本增息的目标。电力企业在发展过程中存在着许多问题，必须通过加强工程财务管理，实现高效的内部控制，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。 一、工程财务管理内部控制的含义 工程财务管理，指的是电力企业根据一定时期的企业发展目标与发展要求，制定投资与经营计划，防止以及及时发现在生产经营过程中出现的错误以及漏洞，确保企业的投资和经营计划以及现有资产的安全以，并在经营的过程中对影响项目成本的各项条件、因素进行监督，制定预防措施和调整措施，控制企业的生产经营成本，提高电力企业投资以及经营所产生的效益。 工程财务管理内部控制包括对电力企业所有新建、改建、迁建、扩建以及恢复性建设的通信、小型基建、电网等等基本的工程建设过程以及技术改造过程所涉及的项目的财务管理，范围十分广泛。 从工程财务管理内部控制涉及到的范围就可以看到其在电力企业的经营中的总要性，工程财务管理内部控制不仅仅是电力企业内部管理的核心部分，更是支持电力企业生存与发展不可或缺的关键。因此，电力企业必须建立健全工程财务管理的内部控制制度，对内保障电力企业的投资项目产生的收益、降低投资与生产的风险、提高企业的内部管理能力、实现企业的改革、实现经营目标；对外能有效地保证国家有关的法律法规与条例得到切实的执行，维护我国经济市场的稳定。 二、工程财务管理内部控制存在的问题 1．缺乏工程财务管理内部控制的观念 目前，部分电力企业的管理者对于工程财务管理的内部控制认识存在不足，主要表现在对于内部会计控制的建设认识存在局限性，对会计控制建设关注度不够高。部分企业虽然建立了较为完善的内部控制制度，但是该控制制度所依据的并不是企业对未来所订立的经营目标，而是为了确保企业实现日常的经营活动。根据往年的经验所指定的，这样的控制制度只能应付出现过的情况。面对市场经营变化万千的企业风险，这种控制制度则无法帮助企业在第一时间规避、解决风险，导致效益降低，甚至亏损。 2．工程合同不符合规范 电力企业订立的工程合同，不仅是工程顺利进行的保障，更是明确双方权利与义务，维护双方合法权益的基础。此外，工程合同还是判断工程施工的进度、施工质量以及最后的工程款项结算的依据。然而，我国部分电力企业对于工程合同并没有严格按照国家明确的规定订立，合同中存在许多漏洞，如出现纠纷时所诉诸的解决途径不明确等，都使得后期的工程管理工作量加大，甚至会影响最后的工程款项结算。 3．工程财务管理内部没有会计自我评价制度 近年来，电力企业的规模与数量不断增加，导致电力企业市场饱和；与此同时，绝大部分电力企业都建立了内部会计的控制制度，内部会计控制制度所涉及的项目几乎包括企业的所有生产经营活动。但是，内部会计控制制度尚未形成完善的自我评价制度，对于工程财务管理的内部控制制度在制定时是否是以企业的实际生产经营状况作为依据的；其具体实施的情况如何；对于企业所面临的风险能不能起到规避；对于生产经营过程中出现的错误与漏洞能不能及时进行纠正；能不能在事前进行控制；内部控制制度的最终效果如何；是否达到订立的目标等，都不能进行及时的评价与分析，导致内部控制制度最终成为一纸空谈。 4．在进行财务核算时没有严格依据会计标准 我国的会计法律法规以及条例对电力企业的财务核算有着明确的规定。但是，在具体的工程项目中，电力企业并没有严格依照国家所规定的标准执行，而是由于会计工作人员素质稂莠不齐，在进行核算时难以做到统一标准，严格要求。如相关项目管理部门对完成预定标准的工程并需要及时进行结算，只依据财务部门的要求，为了及时对工程进行计提折旧。然而，许多企业并没有按照该规定及时结算，导致企业利润虚增；此外，还有些电力企业没有严格按照会计法律法规的要求，将借款费计入在建工程，造成企业的当期资产虚低。 三、提高工程财务管理内部控制的措施 1．提高工程财务管理内部控制意识 对工程财务管理内部控制的正确认识是加强内部控制的前提，必须提高电力企业全体工作人员，尤其是管理者的内部控制意识。管理者的正确内部控制意识是电力企业制定正确的内部控制制度的前提，也是电力企业规范经营，降低企业风险，高效地实现企业经营目标的保障。因此，首先要提高电力企业管理者的认识，并通过领导责任制，将会计控制质量的好坏、效率的高低与相关领导相互联系，促使该领导能有效地落实自身的责任与工作。 2．建立健全工程财务管理内部控制制度 工程财务管理内部控制制度主要有5 个组成部分，即对工程项目投资与决策、工程项目设计、勘测与预算、工程招标、工程合同签订、工程主体施工以及工程最终竣工后的验收以及核算这5 个方面的控制。 工程项目的投资与决策是工程进行实施的前提，必须依据电力企业的实际发展情况与经营目标进行决定，不得盲目投资。此外，对于工程合同，必须严格把关，明确合同的合法性与合理性，维护自身的合法权益，落实在合同中的会前审查制度。合同在进行谈判的过程中，必须高度重视不同的工作环节在实际操作时可能发生的风险，对于后期的工作以及合同履行订立详细的条款。在进行招标投标的过程中，严格遵循招标投标制度，公平、公开地进行，不得规避问题。在工程的施工直到竣工的过程中，进行实时的监控与管理，及时解决问题。 3．建立会计自我评价制度 建立会计自我评价制度，首先要加强工程的财务稽核工作，明确电力企业的工程财务管理内部控制制度以及工程财务管理的规章执行情况，并对工程的资金的使用、管理情况进行分析，寻找资金在使用过程中可能出现的漏洞以及可以节省的部分，对资金使用情况进行评价，提高财务管理的效率。此外，对于工程项目，要进行项目的后期评估。将工程项目立项前以及投资运营后的投资收益率、容载比进行对比，若这些经济技术指标存在较大的差异，需要对其产生的原因进行分析，并为下一阶段的投资提供有效可靠的参考依据。 4．提高内部控制的监督力度 对于工程竣工后期的监督工作，往往是由电力企业的外部专业审计机关来完成，为了提高内部控制的监督力度，电力企业在进行审计的过程中，也需要发挥其自身的重要作用。电力企业的审计工作人员需要清楚地了解企业内部的工程财务管理内部控制情况，动态地对内部控制进行监督，及时把握相关的信息，将获取的信息及时保存，结合外部的审计机构的工作，提高整体的审计效果，确保工程财务管理内部控制得到有效的监督与控制。 四、结语 电力企业要在激烈的市场竞争中获得一席之地，必须从企业的内部出发，进行内部管理与控制，其核心在于加强对工程财务管理的内部控制。当前，我国电力企业面临着缺乏工程财务管理内部控制的观念、工程合同不符合规范、工程财务管理内部没有会计自我评价制度以及在进行财务核算时没有严格依据会计标准等问题，为了解决以上问题，并提高内部财务管理，可以通过提高工程财务管理内部控制意识、建立健全工程财务管理内部控制制度、建立会计自我评价制度和提高内部控制的监督力度实现，提高电力企业的工作效率，实现企业的生产经营目标。 参考文献： [1] 强彩丽. 电力企业工程财务管理内部控制研究[J]. 中小企业管理与科技,2013（23）. [2] 谭薇. 加强电力企业工程财务管理的若干途径[J]. 财经界,2013（2）. [3] 康淑会. 浅谈电力企业工程财务管理内部控制[J]. 华章，2013（21）. （责任编辑：赵媛） 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/ded1d3c5a2c7aa00b52acfc789eb172ded6399e8.html