龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 浅议财务决算审计重点关注的内容 作者：李 红 来源：《新西部下半月》2010年第05期 [摘 要] 作者根据多年财务决算审计经验，通过引用案例分析，归纳总结了在决算审计中应重点关注对财务报表的真实性、完整性有决定性影响的內容及审计方法，以恰当发表审计意见，切实发挥內部审计的作用。 [关键词] 财务决算审计；作用 财务决算审计是对企业年度财务状况、经营成果和现金流量真实性、合法性的综合检验，也是出资人考核企业经营业绩、评价企业财务状况和资产质量的重要依据。内部审计如何在财务决算审计中切实发挥应有作用，恰当发表审计意见，笔者根据多年的财务决算审计经验，对审计中应重点关注的内容总结如下： 1、货币资金的完整性 货币资金反映是否完整、真实在财务决算审计中是比较重要的内容之一。笔者在审计中发现导致货币资金不真实、不完整的常见问题如下： (1)账外资金。要发现账外资金，可以通过现场盘点库存现金，并与企业现金日记账核对，查找是否存在坐支、账外收入不入账等情况。例如，在对某单位突击盘点现金，发现现金账实不符，相差几万余元，经查实，该单位收取的学生补考费及杂费等不入账，形成账外资金。 (2)出借银行账产。通过核对银行对账单及余额调节表，查找长期不进行账务处理的未达账项，以追查借用银行账产或转移资金的情况。例如。某单位收、支末达账项金额相同，时间间隔两三个月，并属长期末达账项，且未保留这些款项的银行进账单及支票存根，不做账务处理。经查实，该单位多次向外出借银行账号，并且转移部分资金到账外。 (3)异常未达账项。通过查找银行对账单及余额调节表，尤其是每年最后三个月未及时记账的大额异常未达账项，有些单位人为调节利润，在年末故意隐瞒收入或者成本费用不及时入账。例如，某单位12月应收其末收的未达账项达1.2亿余元，经查实均属该单位当年收到的 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/f0c9a8440d22590102020740be1e650e53eacf01.html