全面预算管理在美的冰箱事业部的应用 摘 要：本文在论述全面预算管理相关理论的基础上，分析全面预算管理在美的冰箱事业部中的应用，指出了现阶段存在的一些问题，并提出建立健全全面预算责任体系、积极谨慎地调整预算以及完善考评制度等措施来完善企业的全面预算管理。 关键词：全面预算管理; 应用; 考评 中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号： 1 美的冰箱事业部背景介绍 美的冰箱事业部是一家以研发、制造、销售冰箱及相关冷冻产品的家电企业，是中国最具规模的冰箱生产基地和出口基地之一，美的冰箱事业部目前在安徽合肥、广东广州、湖北荆州拥有五个制造基地，拥有生产线共33条，其中冰箱生产线25条、冷柜生产线6条、酒柜生产线1条、展示柜生产线1条。 美的冰箱事业部通过坚持不懈地提升“科技力、产品力、营销力、服务力、品牌力”，秉承 “开放、和谐、务实、创新”的企业精神，坚持“精益经营、高效管理、稳健发展”的经营理念，不断创新，精进实干，正在成为一家营运卓越和产品领先的优秀企业。 2 美的冰箱事业部全面预算管理的编制流程 预算编制流程采取“统一规划，分级落实，自上而下、自下而上”的原则，分四阶段完成冰箱事业部整体年度预算： 2.1预期目标测算及预算指导目标拟定 美的冰箱事业部预算管理办公室根据下一年度的销售预测，假设产品销售价格和成本费用等相对稳定，从而确定可实现的利润；然后参考同行业平均或先进的投资资本利润率的关系，确定期望的预算目标利润，在确定预算目标利润后与可实现的利润相比较，提出未来的销售增长率、价格增长率或成本费用下降率等目标。 2.2年度经营预算编制 预算指导目标逐级分解下达后，各单位根据下达的预算指导目标编制详细预算，再逐级审核汇并报告至事业部；美的冰箱事业部预算管理办公室审核各级单位预算，经与二级单位充分协商后，修正形成最终预算目标建议，提交美的冰箱事业部管委会审议后报事业部总经理批准，然后各单位根据事业部批准的经营预算确定目标逐级向下分解，编制预算年度经营预算的最终稿，报企业审批。 2.3完成各专项预算 各单位应根据年度经营预算，将各预算指标落实到法人主体，完成分会计主体的财务规划；在此基础上，编制年度资金预算、年度税金预算。 3 美的冰箱事业部全面预算管理的执行与控制 预算编制的完成并不代表全面预算管理工作的完成，恰恰相反，完成预算的编制只是全面预算管理的开始，如何去把预算的内容落到实处，高效地执行预算以及有效的实施控制才是全面预算管理工作的重中之重。美的冰箱事业部在加强预算执行与控制上主要做了以下三方面工作： 3.1保持预算执行与会计核算口径一致 预算执行和控制需要依赖会计核算，因此预算体系与会计核算体系应有效衔接，核算政策、口径和方法应保持相对一致。同时预算执行情况应与会计报表应有机衔接，各级财务部门预算执行报表编制人员应以会计报表为基础，对差异项目按预算口径进行调整后形成预算执行结果。 3.2 细分年度预算 预算年度内企业各项经营活动以已经编制好的预算为依据，将年度预算分解为半年预算、季度预算和月份预算，以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。 3.3及时进行预算分析报告 预算分析报告分为定期报告与不定期报告。月报、季报、中报、年报为定期报告。不定期报告在出现异常情况、重大事件时临时编报。凡对年度预算目标造成重大负面影响。与年度预算比较单项负面影响达5%或50万元以上的事件均需及时以专项报告形式书面报冰箱事业部财务管理部，在此幅度及额度之下的负面影响因素在月度预算执行分析报告中说明。 4 总结 全面预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，是一项重要的管理工具，能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价等职能。推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，对企业建立现代企业制度，提高管理水平，增强竞争力有着十分重要的意义。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/fafcd20758fb770bf78a55d0.html