【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！ 怎样处理支付外销返利税收 【网友问题】 某公司是生产性企业，主要从事外销业务。公司在年终会根据境外客户的全年采购量，给予一定比例的销售返利。这种情况下，企业在出口退税、开具发票、返利支付等方面应如何处理? 【律师解答】 《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程〉(试行)的通知》(国税发[2002]11号)规定，生产企业出口货物“免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价(fob)以出口发票上的离岸价为准(委托出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整(或年终清算时一并调整)。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《税收征管法》、《暂行条例》等有关规定予以核定。根据上述规定，企业给客户的返利属于销售折扣、折让，因此企业出口销售额中包含的返利不属于出口货物的离岸价。企业申报数(含返利)与实际支付额不一致的，在确定给客户返利的下个申报退税时应进行调整。企业应调整相应的出口退税额及相关申报资料、电子资料等。 《发票管理办法实施细则》第二十七条规定，开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/fbef277f4a73f242336c1eb91a37f111f1850db8.html