2017年高级会计师考试真题及答案_2017年高级会计师考试模拟试题及答案(1)

副标题:2017年高级会计师考试模拟试题及答案(1)

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  案例分析题一

  2010年 4 月,财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》,连同2008 年5 月发布的《企业内部控制基本规范》,构建了我国企业内部控制规范体系。配套指引自2011年1月1日起首先在境内外的上市公司同时施行,自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行,同时鼓励非上市大中型企业提前执行。甲公司系一家国有控股主板上市公司,自2014年1月1日起全面启动内部控制体系的实施工作。甲公司于2013年11月针对内部控制及风险管理问题召开专题会议,侧重听取公司董事长、总经理、财务部经理、内部审计部经理和销售部经理的意见,拟进一步加强企业的内部控制,提高风险管理。有关发言人员的要点如下:

  董事长:我们应当根据国家有关法律法规和企业章程,建立规范的公司治理结构和议事规则,明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制。本着对企业对员工负责的态度,重要人事任免由我亲自决定。为确保反舞弊工作落到实处,建立举报投诉制度和举报人保护制度,及时传达至中层以上员工。

  总经理:通过实施内部控制规范体系,进一步提升公司治理水平和风险管控能力,绝对保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。为了实现该目标,建议由内部审计部门牵头,制定内部控制手册并组织落实,确定各职能部门或业务单位对于内部控制的权利和义务。

  财务部经理:我们应当加强文化建设,培育积极向上的价值观和社会责任感,董事、监事、高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用,以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风,带动影响整个团队,共同营造积极向上的企业文化氛围。加强企业文化的宣传贯彻,确保全体员工共同遵守。

  内部审计部经理:为实现内部控制目标,企业应当加强内部控制自我评价和外部审计。拟聘用A会计师事务所为公司2014年内部控制自我评价提供设计服务,同时委托该会计师事务所提供内部控制审计服务。经理层对内部控制评价报告的真实性负全责,报告经由董事会审批后对外披露。

  销售部经理:为了扩大销售,不断提高市场占有率,对于境外的客户和新开发的客户,实施宽松的信用政策。健全客户信用档案,关注重要客户的资信变动情况。由财务部门负责应收款项的催收,催收记录并妥善保存。对于重大销售业务的谈判,财务、法律等专业技术人员也一并参加。

  要求:

  根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,逐项判断甲公司(1)至(5)项内容是否存在不当之处;对存在不当之处的,分别指出不当之处,并分别说明理由。

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