2021中级会计职称会计实务,2020年中级会计职称《会计实务》预习试题：递延所得费用

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　　【单选题】

　　甲公司所得税税率为25%。2×18年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2×18年计提产品保修费用100万元，2×18年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，当期递延所得税费用为()万元。

　　A、50

　　B、-50

　　C、75

　　D、25

　　【答案】A【解析】预计负债的账面价值=500+100-300=300(万元);计税基础=300-300=0;账面价值>计税基础，其差额为300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。“递延所得税资产”科目余额=300×25%=75(万元)，“递延所得税资产”科目发生额=75-125=-50(万元)，所以递延所得税费用为50万元。【该题针对“递延所得费用(或收益)的计量”知识点进行考核】

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