2020年初级会计职称《经济法基础》_2019年初级会计职称《经济法基础》考点习题：企业所得税的计算

【#会计职称考试# 导语】有时候，你必须一个人走，这不是孤独，而是选择。我们时时刻刻都在选择，你选择过什么样的生活就需要付出什么样的代价。既然选择了会计职称，就要朝着它勇敢向前，每天进步一点点，基础扎实一点点，通过考试也就会更容易一点点。®文档大全网整理“2019年初级会计职称《经济法基础》考点习题：企业所得税的计算”供考生参考。更多会计职称考试模拟试题请访问®文档大全网考试频道。

　　某外商投资企业2017年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2017年应缴纳的企业所得税为()万元。

　　A.12.5

　　B.12.55

　　C.13.45

　　D.16.25

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核企业所得税的计算。公益捐赠的扣除限额=利润总额×12%=40×12%=4.8(万元)，实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠为4.8万元，应纳税所得额调增5-4.8=0.2(万元)。应纳税额=(50+0.2)×25%=12.55(万元)。

　　【易错提示】熟记各类费用扣除标准计算中的“基数”，业务招待费和广告宣传费的限额计算基数为“销售(营业)收入”，企业所得税公益性捐赠扣除限额计算基数是“利润总额”，个人所得税公益性捐赠扣除限额计算基数是取得某项收入的“应纳税所得额”，本题如为个人捐赠即可全额扣除。

　　点评：本题考核企业所得税的计算。此题属于基础的考核点，这里大家在平时学习过程中应多注重总结，考试时这种题目也会出现，要拿到相应的分值哦。

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