[2020年初级会计职称《经济法基础》]2017初级会计职称知识点《经济法基础》：个人所得税工资薪金所得

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2017年初级会计职称考试《经济法基础》知识点预习>>第五章 所得税法律制度

　　知识点：工资薪金所得

　　1.税目——因“任职或者受雇”而取得。

　　【注意】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括：

　　（1）独生子女补贴；

　　（2）托儿补助费；

　　（3）差旅费津贴、误餐补助；

　　（4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。

　　2.应纳税额计算

　　（1）计税方法：按月计征

　　（2）税率：

　　3%－45%七级超额累进税率

　　【链接】超额累进税率：把征税对象按数额大小划分为若干个等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。

　　（3）计税依据（费用扣除）

　　应纳税所得额=每月收入额-3500元

　　【注意1】个人缴纳的“三险一金”应当在计算应纳税所得额时扣除。

　　【注意2】中国人在外国工作、外国人在中国工作，费用扣除总额为4800元。

　　（4）计税公式

　　应纳税额＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数

　　3.全年一次性奖金

　　（1）纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税。

　　计算步骤：

　　①找税率：全年一次性奖金/12→查表

　　②算税额：全年一次性奖金×税率－速扣数

　　【口诀】先“除12”找税率，再用“全额”来计算。

　　（2）当月工资不足3500时全年一次性奖金个人所得税的计算（非基本计算）

　　计算步骤：

　　①找税率：（全年一次性奖金＋当月工资－3500）/12→查表（当月工资不足3500）

　　②算税额：（全年一次性奖金＋当月工资－3500）×税率－速扣数（当月工资不足3500）

　　（3）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，与当月工资合并计税。

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