初级会计职称考试经济法高通率,2017初级会计职称考试知识点《经济法基础》：企业所得税纳税人

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　　2017年初级会计职称考试《经济法基础》知识点预习>>第五章 所得税法律制度

　　知识点：企业所得税纳税人

　　我国境内的企业和其他取得收入的组织。

　　【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。

　　1.分类——属人+属地

　　（1）居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；

　　（2）非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　2.纳税义务

居民企业		来源于中国境内、境外的所得作为征税对象
非居民企业	在中国境内设立机构、场所	应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税
	在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的	应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

　　3.所得“来源”地

所得	来源
销售货物	交易活动发生地
提供劳务	劳务发生地
转让财产	不动产转让所得	“不动产”所在地
	动产转让所得	“转让”动产的企业或机构、场所所在地
	权益性投资资产转让所得	“被投资企业”所在地
股息、红利等权益性投资	“分配”所得的企业所在地
利息、租金、特许权使用费	“负担、支付所得”的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地

　往年精选习题：

　　根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是（ ）。

　　A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业

　　B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业

　　C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业

　　D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】（1）选项BC：非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；（2）选项D：依法在我国境内成立的企业，无论实际管理机构是否在境内，都属于我国的居民企业。

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