[2020年注册税务师考试真题]2020年注册税务师考试练习题（3.2）

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注册税务师《涉税服务实务》练习题：纳税审查（3.2）

　　多选题

　　税务师李某为某公司代理纳税审查，审查过程中李某的行为正确的有（）。

　　A、核对业务员的一份差旅报销单审批手续是否完备，附件是否齐全，金额和后面所附车船票、住宿费等单据的金额是否相符

　　B、审查6月1日采购办公电脑的记账凭证金额和后附的发票金额是否相符

　　C、审查11月份该公司将自产的一批电扇发放给员工是否按市场价格确定了主营业务收入

　　D、12月份业务人员出差预提多笔差旅费，李某审查有没有填写出差申请单，是否有白条入账情况

　　E、1月份生产车间发生电费5000元，记入制造费用，李某未核查电费的归属期间

　　【答案】ABCD

　　【解析】税务师李某应该通过对成本类原始凭证的检查，看纳税人是否区分了本期的收支与非本期的收支，选项E中要关注有无上年度12月份的电费跨期在本年度入账的情况。

注册税务师《涉税服务相关法律》练习题：追诉时效（3.2）

　　单选题

　　根据我国《刑法》的规定，犯罪经过下列期限不再追诉：法定刑为不满5年有期徒刑的，经过（）年；法定刑为5年以上不满（）年有期徒刑的，经过10年；法定刑为10年以上有期徒刑的，经过（）年；法定刑为无期徒刑、死刑的，经过（）年。

　　A、5；5；10；20

　　B、5；10；10；15

　　C、10；10；15；20

　　D、5；10；15；20

　　【答案】D

　　【解析】本题考核追诉时效。根据我国《刑法》的规定，犯罪经过下列期限不再追诉：法定刑为不满5年有期徒刑的，经过5年；法定刑为5年以上不满10年有期徒刑的，经过10年；法定刑为10年以上有期徒刑的，经过15年；法定刑为无期徒刑、死刑的，经过20年。

注册税务师《财务与会计》练习题：材料成本差异（3.2）

　　单选题

　　企业的存货按计划成本核算，期初甲材料库存数量为50吨，其计划成本为200元/吨，“材料成本差异”账户的借方余额为100元，本月以210元/吨购入甲材料50吨，则本期甲材料成本差异率为（）。

　　A、1%

　　B、2%

　　C、3%

　　D、4%

　　【答案】C

　　【解析】“材料成本差异”账户的借方为超支差异，本期甲原材料成本差异率＝[100＋（210－200）×50]/[（50＋50）×200]＝3%。

注册税务师《税法二》练习题：资产及资产损失（3.2）

　　多选题

　　企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照应收款项损失进行处理。下列属于与本企业生产经营活动有关的担保的有（）。

　　A、与本企业应税收入有关的担保

　　B、与本企业投资有关的担保

　　C、与本企业材料采购相关的担保

　　D、与本企业产品销售相关的担保

　　E、与本企业对外捐赠相关的担保

　　【答案】ABCD

　　【解析】企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照应收款项损失进行处理。与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。

注册税务师《税法一》练习题：消费税的规定（3.2）

　　多选题

　　依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。

　　A、以已税石脑油、燃料油为原料生产的应税成品油

　　B、以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰

　　C、以已税粮食白酒为原料连续生产的药酒

　　D、以已税润滑油为原料生产的应税成品油

　　E、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

　　【答案】ADE

　　【解析】选项B，金银首饰和钻石首饰在零售环节缴纳消费税，以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不得扣除已纳消费税；选项C，除葡萄酒以外的其他酒类产品，不在消费税扣税范围中，以已税粮食白酒为原料连续生产的药酒不得扣除已纳消费税。

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