2020年注册税务师考试真题,2020年注册税务师考试练习题（12.24）
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注册税务师《税法一》练习题：纳税人（12.24）
多选题
下列各项中属于可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额需要符合的条件有（）。
A、自2019年4月税款所属期起，连续三个月增量留抵税额均大于零，且第三个月增量留抵税额不低于30万元
B、纳税信用等级为A级或者B级
C、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税情形的
D、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的
E、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的
【答案】
BCDE
【解析】
同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（2）纳税信用等级为A级或者B级；（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
注册税务师《税法二》练习题：免征印花税（12.24）
单选题
下列合同中，免征印花税的是（）。
A、预购合同
B、技术转让合同
C、国际金融组织向我国政府提供优惠贷款书立的借款合同
D、分包合同
【答案】
C
【解析】
对国际金融组织向我国政府提供优惠贷款书立的借款合同免征印花税。
注册税务师《财务与会计》练习题：无形资产（12.24）
单选题
20×8年1月1日，A公司将自行研发的一项专利权销售给B公司，售价为550万元，当日收取价款。专利权的成本为400万元。B公司将购买的专利权作为无形资产，购入后即投入使用。B公司采用年限平均法计提摊销，预计该专利权可使用5年，预计净残值为零。已知A公司为B公司的母公司，不考虑其他因素，20×8年12月31日，A公司合并资产负债表中，该无形资产的列报金额为（）万元。
A、550
B、400
C、440
D、320
【答案】
D
【解析】
站在企业集团角度，专利权的初始成本为400万元，专利权转让价款550万元与成本400万元之差为未实现的内部交易损益，需要抵销。A公司20×8年12月31日合并资产负债表中，B公司的专利权作为无形资产应当列报的金额＝400－400/5＝320（万元）。
注册税务师《涉税服务相关法律》练习题：民事法律关系（12.24）
单选题
根据民法理论，下列有关民事法律关系的说法中，不正确的是（）。
A、物是债权法律关系的客体，智慧产品是知识产权关系的客体
B、人身权关系的主体一般不能转让自己的权利，而财产权关系的主体则通常可以转让自己的权利
C、对世权关系的义务主体是权利主体之外的一切人，对人权关系的义务主体是特定的人
D、非法人组织是不具有法人资格，但是能够依法以自己的名义从事民事活动的组织
【答案】
A
【解析】
本题考核民事法律关系的客体。债权关系的客体是行为。
注册税务师《涉税服务实务》练习题：个人所得税（12.24）
单选题
中国公民王某2019年1月份取得当月工资收入2500元和全年一次性奖金36000元。全年一次性奖金选择不并入当年综合所得，则该任职公司1月份应为王某扣缴的个人所得税为（）元。
A、1080
B、3390
C、3395
D、6390
【答案】
A
【解析】
当月工资未达到费用扣除标准，所以无需缴纳个税；36000÷12＝3000（元），全年一次性奖金适用税率3%，速算扣除数0。应纳个人所得税＝36000×3%＝1080（元）
2020年注册税务师考试练习题（12.24）.doc
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