2020司法考试新增考点_2020司法考试备考考点：个人所得税

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　　(一)纳税人

　　1.居民纳税人——境内+境外所得

　　在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满183天的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。

　　2.非居民纳税人——境内所得

　　在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满183天的个人，从中国境内取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。

　　(二)应纳税所得和应纳税所得额

　　应纳税所得应纳税所得额

　　①工资、薪金所得综合所得居民：=年收入-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除非居民：

　　工资、薪金=月收入-5000

　　劳务报酬、稿酬、特许权使用费=次收入

　　②劳务报酬所得;如兼职报酬

　　③稿酬所得

　　④特许权使用费所得

　　⑤经营所得=总收入-成本-费用-损失

　　⑥财产租赁所得总收入≤4000，应纳税所得额=收入﹣800

　　总收入>4000，应纳税所得额=收入﹣收入的20%

　　⑦利息、股息、红利所得;偶然所得=收入额

　　⑧财产转让所得=收入﹣财产原值﹣合理费用

　　(三)个人所得税的税率

　　(1)综合所得，适用超额累进税率，税率为3%~45%。

　　级数全年应纳税所得额税率(%)

　　1超不过36000元的3

　　2超过36000元至144000元的部分10

　　3超过144000元至300000元的部分20

　　4超过300000元至420000元的部分25

　　5超过420000元至660000元的部分30

　　6超过660000元至960000元的部分35

　　7超过960000元的部分45

　　(2)经营所得，适用超额累进税率，税率为5%~35%。

　　(3)利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

　　(四)下列各项个人所得，免纳个人所得税

　　(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。(省部级、军以上单位的奖金)

　　(2)国债和国家发行的金融债券利息。

　　(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴。

　　(4)福利费、抚恤金、救济金。

　　(5)保险赔款。

　　(6)军人的转业费、复员费、退役金。

　　(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老费或者退休费、离休费、离休生活补助费。

　　(8)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。

　　(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

　　(10)经国务院财政部门批准免税的所得。

　　(五)有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税

　　(1)残疾、孤老人员和烈属的所得。

　　(2)因严重自然灾害造成重大损失的。

　　(3)其他经国务院财政部门批准减税的。

　　(六)个人所得税纳税调整

　　有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：

　　(1)个人与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则且无正当理由。

　　(2)居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配。

　　(3)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。

　　(七)个人所得税纳税申报

　　有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

　　(1)取得综合所得需要办理汇算清缴。

　　(2)取得应税所得没有扣缴义务人。

　　(3)扣缴义务人未扣缴税款。

　　(4)取得境外所得。

　　(5)因移居境外注销中国户籍。

　　(6)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。

　　(7)国务院规定的其他情形。

　　(八)个人所得税的预扣预缴

　　居民个人取得综合所得按年计算个人所得税;有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款，居民个人年度终了后需要补税或者退税的，按照规定办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。

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