2020司法考试新增考点_2020司法考试备考考点：企业所得税

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　　企业所得税★★

　　(一)适用范围

　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法(其缴纳个人所得税)。

　　企业分为居民企业和非居民企业。

　　(1)企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

　　(2)收入总额中的下列收入为不征税收入：①财政拨款;②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;③国务院规定的其他不征税收入。

　　(3)企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　(4)企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　(5)在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;②企业所得税税款;③税收滞纳金;④罚金、罚款和被没收财物的损失;⑤本法第九条规定以外的捐赠支出;⑥赞助支出;⑦未经核定的准备金支出;⑧与取得收入无关的其他支出。

　　企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

　　(三)税收优惠

　　1.企业的下列收入为免税收入

　　(1)国债利息收入。

　　(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

　　(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

　　(4)符合条件的非营利组织的收入。

　　2.企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税☆

　　(1)从事农、林、牧、渔业项目的所得。

　　(2)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。

　　(3)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。

　　(4)符合条件的技术转让所得。

　　(5)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，税率20%。

　　3.特殊企业的税收优惠

　　(1)符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　(2)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　(3)创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

　　(4)根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　4.加计扣除

　　(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。

　　(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

　　5.减计收入

　　企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

　　6.税额抵免

　　企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

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