[注册税务师考试地点2018]2018年注册税务师考试试题每日一练（7.23）
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（1）税务师《税法一》每日一练：土地增值税（7.23）
单选题
2017年4月，张某将2016年6月购入的商铺转让，取得收入600万元，张某持有购房增值税普票注明金额350万元，税额17.5万元，无法取得商铺评估价格。张某计算缴纳土地增值税时，可以扣除旧房金额以及加计扣除共计（）万元。
A、350.00
B、367.50
C、385.88
D、404.25
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【正确答案】B
【答案解析】营改增后，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，扣除项目的金额按照下列方法计算：提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。计算扣除项目时“每年”是指按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年。本题中2016年6月-2017年4月，未满12个月，不能加计扣除。
可以扣除旧房金额以及加计扣除＝350＋17.5＝367.5（万元）
（2）税务师《税法二》每日一练：职工工会经费（7.23）
单选题
某企业2015年支付如下费用：合同工工资105万元，实习生工资20万元。返聘离休人员工资30万元。劳务派遣公司用工费40万元。2015年企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额是（）万元。
A、3.9
B、3.1
C、2.5
D、2.1
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【正确答案】B
【答案解析】企业所得税税前实际发生的合理的工资薪金支出＝105＋20＋30＝155（万元）
允许扣除工会经费的限额＝155×2%＝3.1（万元）
题目在2018年应试指南68页。
（3）税务师《财务与会计》每日一练：账面价值变动（7.23）
多选题
采用权益法核算时，下列事项不会引起投资企业“长期股权投资”账面价值发生变动的有（）。
A、被投资企业实现净利润或发生亏损
B、被投资企业提取盈余公积
C、被投资企业宣告发放股票股利
D、投资企业计提长期股权投资减值准备
E、被投资企业其他债权投资（或可供出售金融资产）公允价值发生变动
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【正确答案】BC
【答案解析】选项BC，被投资企业提取盈余公积、宣告发放股票股利行为，均不影响其所有者权益的总额，因此，就不影响投资企业“长期股权投资”账户金额。选项D，投资企业计提了长期股权投资减值准备，则减少了长期股权投资的账面价值。
指南204页多选7题。
（4）税务师《涉税服务相关法律》每日一练：保证期间与责任（7.23）
单选题
徐某向高某借款，杨某为此提供连带保证担保，保证期间为1年。按照借款合同约定，徐某的还款日期为2013年10月1日。但直到2017年5月1日，高某从来没有向徐某或者杨某提出过任何还款请求。时至2017年5月2日，高某请求徐某还款。徐某说：“我虽然也知道已经超过了3年的诉讼时效期限，但我还是愿意偿还借款。可是我现在没有钱，你可以请求杨某承担保证责任。”高某便请求杨某承担保证责任。对此，下列表述中正确的是（）。
A、杨某应当无条件承担保证责任，因为徐某已经表示愿意继续承担债务
B、杨某应当承担保证责任，因为其承担的是连带保证责任
C、杨某应当承担保证责任，因为保证诉讼时效未经过
D、杨某不再承担保证责任，因为高某未在保证期间内向其主张保证责任
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【正确答案】D
【答案解析】本题考核保证期间、保证责任。本题中，高某与杨某约定的保证期间为1年，但高某在此期间内未请求杨某承担保证责任，因此，杨某应当免除保证责任。（应试指南P174）
（5）税务师《涉税服务实务》每日一练：投资收益（7.23）
单选题
税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。
A、将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报
B、将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报
C、将购买国库券的利息作为免税收益申报
D、将购买S公司债券的利息作为免税收益申报
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【正确答案】D
【答案解析】选项AB，属于符合条件的股息、红利所得，享受免税优惠；选项C，国债利息收入属于免税收入；选项D，公司债券利息收入没有免税优惠。此题在2018年应试指南286页。
2018年注册税务师考试试题每日一练（7.23）.doc
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