注册税务师涉税服务_税务师考试试题《涉税服务实务》每日一练：消费税（6.28）

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（1）2017税务师《税法一》每日一练：进项税额（6.28）

多选题

下列关于营改增以后进项税额的说法，正确的有（ ）。

A、纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣

B、融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额适用分2年抵扣的规定

C、一般纳税人购进的贷款服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣

D、纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣

E、原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入“营改增”试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣

【正确答案】ACDE

【答案解析】融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。

（2）2017税务师《税法一》每日一练：进项税额（6.28）

多选题

对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的下列税务处理，正确的有（ ）。

A、划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧时扣除

B、划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定

C、划入方企业取得的被划转资产，应按其账面净值计算折旧扣除

D、划入方企业不确认所得

E、划出方企业不确认所得

【正确答案】CDE

【答案解析】划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面净值确定。

（3）税务师《财务与会计》每日一练：后续计量（6.28）

单选题

2011年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。2012年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。2012年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用2.5万元后实际取得款项157.5万元。则甲公司因投资乙公司股票对2012年度的损益影响为（ ）。

A、追加利润51.5万元

B、追加利润59.5万元

C、冲减利润59.5万元

D、冲减利润51.5万元

【正确答案】B

【答案解析】本题考查可供出售金融资产持有期间的后续计量知识点。①现金股利4万元形成2012年的投资收益；②2012年4月4日出售该股票时形成的投资收益＝（157.5-180）+（180-102）＝55.5（万元）；③2012年累计追加利润59.5万元。

（4）税务师《涉税服务相关法律》每日一练：行政许可（6.28）

单选题

关于行政许可的撤销与注销，下列说法不正确的是（ ）。

A、超越法定职权的作出行政许可决定的，经利害关系人申请可以撤销

B、被许可人以欺骗、贿赂等手段取得行政许可的，应当予以撤销

C、注销与许可行为的有效性相对应，该许可有瑕疵，注销属于实体性行为

D、撤销有瑕疵的行政许可导致被许可人的利益受到损害的，行政机关应当依法给予赔偿

【正确答案】C

【答案解析】本题考核行政许可的撤销与注销。撤销与许可行为的有效性相对应，该许可有瑕疵，撤销属于实体性行为。

（5）税务师《涉税服务实务》每日一练：消费税（6.28）

多选题

下列关于消费税征税环节特殊规定的说法，正确的有（）。

A、卷烟在批发环节征收的消费税，其纳税地点为卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，应当分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税

B、带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天

C、个人携带、邮寄金银首饰进境，不需要缴纳消费税

D、卷烟批发企业将卷烟销售给除批发企业以外的单位和个人时要缴纳批发环节的消费税

E、金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款

【正确答案】BDE

【答案解析】选项A，卷烟在批发环节征收的消费税，其纳税地点为卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税；选项C，个人携带、邮寄金银首饰进境，应按海关现行规定征税。

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