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初级会计职称考试《初级会计实务》考点答疑:存货清查账务如何处理?
问:存货清查账务如何处理?
答:
1、盘盈:存货盘盈审批后直接冲减管理费用
审批前
借:原材料等科目
贷:待处理财产损溢
审批后
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
2、盘亏
审批前
借:待处理财产损溢
贷:原材料
应交税费--应交增值税(进项税额转出) 根据税法规定不允许抵扣的增值税要做进项税额转出,非常损失不做进项税额转出
审批后
(1)属于正常损耗、管理不善引起的一般损失以及扣除应计入其他科目后的净损失
借:管理费用
贷:待处理财产损益
(2)由责任人、人保险公司赔偿的部分
借:其他应收款
贷:待处理财产损益
(3)属于自然灾害、不可抗力因素等引起的非常损失
借:营业外支出——非常损失
贷:待处理财产损溢
(4)存在残料入库的情况
借:原材料
贷:待处理财产损溢
【往年例题参考】
【例1】公司2007年12月31日按规定管理权限报经批准,对盘盈材料5600元,冲减管理费用。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 5600
贷:管理费用——存货盘亏与盘盈 5600
【例2】公司2007年12月10日盘亏材料6500元,经查属于管理方面的原因,按规定的管理权限报经批准进行处理。
借:管理费用——存货盘亏与盘盈 6500
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 6500
【例3】公司于2007年6月20日由于自然灾害毁损的原材料实际成本10000元,该批毁损原材料的进项税额为1700元,其残值处置收入为2000元。
①借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11700
贷:原材料 10000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1700
②借:银行存款 2000
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2000
③借:营业外支出——非常损失 9700
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 9700
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