注册税务师考试地点2018,2018年注册税务师考试试题每日一练（7.31）

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　　（1）注册税务师《税法一》每日一练：增值税（7.31）

　　单选题

　　某航空公司为增值税一般纳税人，2017年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增值税销项税额，错误的是（）。

　　A、航空培训收入的销项税额5.72万元

　　B、航空摄影收入的销项税额12.6万元

　　C、湿租业务收入的销项税额19.8万元

　　D、干租业务收入的销项税额35.7万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】航空摄影、航空培训，属于物流辅助服务，税率为6%；湿租业务属于交通运输服务，税率为11%；干租业务属于有形动产租赁服务，税率为17%。航空培训收入的销项税额＝57.72÷（1＋6%）×6%＝3.27（万元）；航空摄影收入的销项税额＝222.6÷（1＋6%）×6%＝12.6（万元）；湿租业务收入的销项税额＝199.8÷（1＋11%）×11%＝19.8（万元）；干租业务收入的销项税额＝245.7÷（1＋17%）×17%＝35.7（万元）。

　　此题在应试指南252页。

　　（2）注册税务师《税法二》每日一练：税务处理（7.31）

　　单选题

　　2013年10月甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列关于该投资业务的税务处理的说法中，正确的是（）。

　　A、甲公司收到的固定利息为免税收入

　　B、乙公司应于应付固定利息的日期确认支出

　　C、乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除

　　D、甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现

　　【正确答案】B

　　【答案解析】符合条件的混合性投资业务，对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第一条的规定，进行税前扣除。

　　题目在2018年应试指南68页。

　　（3）注册税务师《财务与会计》每日一练：交易性金融负债（7.31）

　　多选题

　　下列关于交易性金融负债的说法正确的有（）。

　　A、若企业承担金融负债的目的是近期出售或回购，则应划分为交易性金融负债

　　B、因交易性金融负债发生的交易费用应贷记“投资收益”科目

　　C、交易性金融负债以公允价值进行后续计量

　　D、交易性金融负债公允价值增加额，应记入“公允价值变动损益”贷方

　　E、资产负债表日，按照交易性金融负债面值和票面利率计算利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项B，因交易性金融负债发生的交易费用应借记“投资收益”科目；选项D，交易性金融负债公允价值增加额，应记入“公允价值变动损益”“其他综合收益”借方。

　　题解190页多选9题

　　（4）注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：合伙企业（7.31）

　　单选题

　　关于合伙企业的清算，下列说法中不正确的是（）。

　　A、清算人自被确定之日起10日内将合伙企业解散事项通知债权人，并于60日内在报纸上公告

　　B、清算期间，合伙企业存续，但不得开展与清算无关的经营活动

　　C、合伙企业注销后，原普通合伙人对合伙企业存续期间的债务不再承担无限连带责任

　　D、合伙企业不能清偿到期债务的，债权人可以依法向人*法院提出破产清算申请，也可以要求普通合伙人清偿

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核合伙企业解散、清算。合伙企业注销后，原普通合伙人对合伙企业存续期间的债务仍应承担无限连带责任。（应试指南P195）

　　（5）注册税务师《涉税服务实务》每日一练：折旧费（7.31）

　　单选题

　　税务师根据企业所得税法对企业的固定资产折旧费进行审核时，下列可以提取折旧在税前扣除的是（）。

　　A、以经营租赁方式租出的固定资产

　　B、以融资租赁方式租出的固定资产

　　C、未使用的固定资产（机器设备）

　　D、单独估价作为固定资产入账的土地

　　【正确答案】A

　　【答案解析】按企业所得税法的规定下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　此题在2018年应试指南295页

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