税务师考试涉税服务实务考试题型:2016税务师考试考点《涉税服务实务》：纳税人的责任

纳税人、扣缴义务人的法律责任

　　1.违反税务管理的行为及处罚(注意处罚的额度)

　　(1)纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：

　　①未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的;

　　②未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;

　　③未按规定将财务、会计制度或财务会计处理方法和会计核算软件报送税务机关备案的;

　　④未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的;

　　⑤未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的;

　　⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

　　(2)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。

　　纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

　　(3)扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，可处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款——对扣缴义务人处罚轻一些。

　　(4)纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款;情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款。

　　2.欠税行为及处罚

　　(1)界定：纳税人、扣缴义务人逾期未缴纳税款的行为。

　　(2)处罚：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠税的

　　3.逃避缴纳税款行为及处罚——刑事处罚

　纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款：

　　(3)对扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照上述规定处罚;

　　(4)对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算;

　　(5)有上述行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。

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