2021年中级经济师考试财政税收:2017年中级经济师考试财政税收章节习题第五章

一、单项选择题 　　 1.居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但( )在中国境内的企业。 　　 A.总机构 　　 B.财务部门 　　 C.人事部门 　　 D.实际管理机构 　　 2.根据企业所得税法，下列判断来源于中国境内、境外所得的原则中，错误的是( )。 　　 A.转让动产所得按照转让动产的企业或机构所在地确定 　　 B.转让不动产所得，按照接受不动产的企业或者机构所在地确定 　　 C.特许权使用费所得可以按照负担、支付所得的个人的住所地确定 　　 D.利息、租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，个人的住所地确定3.某工业企业，2015年应纳税所得额为25万元，从业人数80人，资产总额2000万元，不考虑其他因素，该企业2015年适用的企业所得税税率为( )。 　　 A.18％ 　　 B.20％ 　　 C.25％ 　　 D.27％ 　　 4.某商业企业当年应纳税所得额50万元，以其弥补上年度亏损后，其余额为8万元，企业当年从业人数50人，资产总额800万元，企业当年适用的企业所得税税率是( )。 　　 A.18％ 　　 B.20％ 　　 C.25％ 　　 D.27％ 　　 5.自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于30万元(含30万元)的小型微利企业，其所得减按( )计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。 　　 A.30％ 　　 B.50％ 　　 C.60％ 　　 D.80％ 　　 6.根据企业所得税法，国家需要重点扶持的高新技术企业，可按优惠税率征收企业所得税。但要求近一年高新技术企业取得的高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于( )。 　　 A.50％ 　　 B.60％ 　　 C.70％ 　　 D.80％ 　　 7.根据新的《企业所得税法》规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是( )。 　　 A.10％ 　　 B.15％ 　　 C.20％ 　　 D.25％ 　　 8.根据企业所得税法，当高新技术企业最近一年销售收入小于5000万元(含)时，其近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例不得低于( )。 　　 A.3％ 　　 B.4％ 　　 C.5％ 　　 D.6％ 　　 9.自2014年1月1日起至2018年12月31日，在北京、天津、上海等21个中国服务外包示范城市内，对经认定的技术先进型服务企业，其企业所得税税率为( )。 　　 A.10％ 　　 B.15％ 　　 C 20％ 　　 D.25％ 　　 10.目前国家对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15％的税率征收企业所得税，但该企业的主营业务收入占企业收入总额要在( )以上。 　　 A.50％ 　　 B.55％ 　　 C.60％ 　　 D.70％　二、多项选择题 　　 1.下列属于企业所得税的纳税义务人的有( )。 　　 A.集体企业 　　 B.合伙企业 　　 C.外国企业 　　 D.个人独资企业 　　 E外商投资企业 　　 2.按照企业所得税法的规定，下列属于中国居民企业的有( )。 　　 A.依照我国法律在我国境内成立的企业 　　 B.依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 　　 C.从中国境内获得所得的企业 　　 D.在中国境内设立办事处的外国公司 　　 E.外国企业在中国境内的营业代理人 　　 3.由中国境内的企业或企业集团作为主要控股投资者，在境外依据外国(地区)法律注册成立的境外中资企业，同时符合以下( )条件的，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业。 　　 A.企业1／3(含)以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内 　　 B.企业的财务决策和人事决策由位于中国境内的机构或人员决定 　　 C.企业的财务决策和人事决策需要得到位于中国境内的机构或人员批准 　　 D.企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内 　　 E.企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内

目前我国的企业所得税的适用税率有( )。

A.33％ 　　 B.25％ 　　 C.10％ 　　 D.15％ 　　 E.5％

下列说法符合非居民企业纳税规定的有( )。

A.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，所取得的所得适用税率为25％ 　　 B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 　　 C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 　　 D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，既有其所设机构、场所来源于中国境内的所得，也有发生在境外的与其所设机构、场所有实际联系的所得，仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 　　 E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，所取得的所得适用税率为33％ 　　 6.某工业企业的从业人员为90人，若要认定为小型微利企业，还需要符合的条件有( )。 　　 A.年度应纳税所得额不超过30万元 　　 B.年度应纳税所得额不超过20万元 　　 C.有自己的会计制度，但会计核算不健全 　　 D.资产总额不超过3000万元 　　 E.资产总额不超过1000万元 　　 7.国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列( )条件的企业。 　　 A.对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围 　　 B.近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60％ 　　 C.最近一年销售收入在5000万元至2亿元(含)的企业，最近三个会计年度的研究开发费用占同期销售收入总额的比例不得低于6％ 　　 D.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，最近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例不得低于3％ 　　 E.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10％ 　　 8.下列纳税人，减按15％的税率缴纳企业所得税的有( )。 　　 A.居民企业 　　 B.非居民企业 　　 C.符合条件的小型微利企业 　　 D.国家重点扶持的高新技术企业 　　 E.西部地区的鼓励类产业企业 　　 9.下列各项应当计入企业所得税收入总额的有( )。 　　 A.非货币形式的收入 　　 B.股息、红利等权益性投资收益 　　 C.接受捐赠收入 　　 D.利息收入 　　 E.企业代罚款收入 　　10.下列收入中应当征收企业所得税的有( )。 　　A.财政拨款收入 　　 B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 　　 C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所而在中国取得的利息、租金、特许权使用费所得 　　 D.转让财产所得 　　 E.接受捐赠收人

单项选择题

　　1.D 　　 [解析]本题考查企业所得税的纳税人。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 　　 2.B 　　 [解析]本题考查企业所得税的征税对象。选项B错误，转让不动产所得，按照不动产所在地确定。 　　 3.B 　　 [解析]本题考查企业所得税的税率。符合条件的小型微利企业减按20％的税率征收企业所得税。符合下列条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

根据条件可知，该工业企业是小型微利企业，所以税率是20％。    
　　 4.B
　　 [解析]本题考查企业所得税的税率。符合条件的小型微利企业减按20％的税率征收企业所得税。符合下列条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

根据题干表述，该商业企业属于小型微利企业，当年适用的企业所得税税率为20％。 
　　 5.B
　　 [解析]本题考查企业所得税的优惠税率。自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于30万元(含30万元)的小型微利企业，其所得减按50 N计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。 
　　 6.B
　　 [解析]本题考查企业所得税的优惠税率。根据企业所得税法，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。高新技术企业是能够满足近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60％的条件的企业。 
　　 7.B
　　 [解析]本题考查企业所得税的税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 
　　 8.C    
　　 [解析]本题考查企业所得税的优惠税率。国家    需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：(1)对企业主要产品(服务)发挥核心作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；(2)最近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例不低于规定比例：

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60％。(3)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60％； 
　　 (4)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10％；(5)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 
　　 9.B
　　 [解析]本题考查企业所得税的优惠税率。自2014年1月1日起至2018年12月31日，在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡、厦门21个中国服务外包示范城市内，对经认定的技术先进型服务企业，减按15％的税率征收企业所得税。 
　　 10.D
　　 [解析]本题考查企业所得税的优惠税率。鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70％以上的企业。

　　多项选择题

　　1.ACE
　　 [解析]本题考查企业所得税的纳税人。企业所得税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人；个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人。 
　　 2.AB
　　 [解析]本题考查企业所得税的纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 
　　 3.BCDE
　　 [解析]本题考查企业所得税的纳税人。由中国境内的企业或企业集团作为主要控股投资者，在境外依据外国(地区)法律注册成立的境外中资企业，同时符合以下条件的，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业：(1)企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内；(2)企业的财务决策和人事决策由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准；(3)企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；(4)企业1／2(含)以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。 
　　 4.BCD
　　 [解析]本题考查企业所得税的税率。目前我国的企业所得税的税率包括25％、20％、15％、10％.
　　 5.BC
　　 [解析]本题考查企业所得税的计税依据与税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得减按10％的税率征收企业所得税，选项BC正确，选项AE错误。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，选项D错误。 
　　 6.ABD
　　 [解析]本题考查企业所得税的优惠税率。符合条件的小型微利企业减按20％的税率征收企业所得税。符合下列条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

1. ABDE

[解析]本题考查企业所得税的优惠税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：(1)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 
　　 (2)最近三个会计年度研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例不低于规定比例：

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60％。(3)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60％； 
　　 (4)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10％；(5)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 
　　 8.DE    
　　 [解析]本题考查企业所得税的优惠税率。国家  重点扶持的高新技术企业和西部地区的鼓励类产业企业减按15％的税率缴纳企业所得税。居民企业的税率为25％、非居民企业在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与机构、场所有联系的，税率为25％。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，其境内所得，法定税率为20％，减按10％的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业的税率为20％。 
　　 9.ABCD
　　 [解析]本题考查计入企业所得税收入的确认。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。选项E不属于企业的收入。 
　　 10.CDE
　　 [解析]本题考查企业所得税的征税范围。财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，为不征税收入；在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产收入、接受捐赠收入要并入收入总额中征收企业所得税。

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