[2021年中级经济师考试财政税收]2017年中级经济师考试财政税收章节习题第六章

一、单项选择题
　　 1.房产税是以房屋为征税对象，以( )为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。
　　 A.房屋的历史成本
　　 B.房屋的计税余值或租金收入
　　 C.房屋的公允价值
　　 D.房屋的重置成本
　　 2.下列机构和个人中，属于房产税纳税人的是( )。
　　 A.产权不明的房屋的使用人
　　 B.拥有农村房产的农民
　　 C.允许他人无租使用房产的房管部门
　　 D.房屋的出典人
　　 3.村民王某在本村有两间临街住房，将其中一间做经营用，按照税法规定，王某( )。
　　 A.就经营用房缴纳房产税
　　 B.不缴纳房产税
　　 C.暂免房产税
　　 D.减半缴纳房产税
　　 4.2015年某居民将自有房屋出租给某公司员工居住，其应缴纳的房产税税率为( )。
　　 A.4％
　　 B.1.2％
　　 C.12％
　　 D.0
　　 5.某公司与另一公司签订租赁合同，出租一套房产，租赁期为一年，其中合同约定第一个月为免租期，租金共为15万元，房产原值210万元。则该公司当年应缴纳的房产税为( )万元。(该省规定按房产原值扣除30％后的余值计税)。
　　 A.1.8
　　 B.1.764
　　 C.1.947
　　 D.3.564
　　 6.某企业2015年修建仓库，8月底办理验收手续，工程支出100万元，并按此金额计入固定资产成本，已知当地政府规定房产税计算余值的扣除比例为30％，该企业2015年度应缴纳房产税( )元。
　　 A.2800
　　 B.3500
　　 C.5600
　　 D.8400
　　 7.下列关于房产税的表述错误的是( )。
　　 A.房产税的征税范围不包括农村
　　 B.目前外商投资企业、外国企业和组织拥有的房产不缴纳房产税
　　 C.房产税以房屋的计税余值或租金收入为计税依据
　　 D.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税
　　8.下列房产中，应征收房产税的是( )。
　　A.企业无租使用免税单位的房产
　　 B.宗教寺庙自用的房产
　　 C.老年服务机构自用的房产
　　 D.个人拥有的非营业用房　二、多项选择题
　　 1.下列关于房产税纳税人的表述正确的有( )。
　　 A.产权属于全民所有的，由集体纳税
　　 B.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税
　　 C.产权出典的，由承典人纳税
　　 D.融资租赁的房产，由承典人缴纳房产税
　　 E.产权未确定的，由房产代管人或使用人纳税
　　 2.下列关于房产税的说法，正确的有( )。
　　 A.农村地区自用房产不需要缴纳房产税，如是出租房屋则需要按租金的4％缴纳房产税
　　 B.公园自用的房产不需要缴纳房产税
　　 C.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房暂免征收房产税
　　 D.对个人所有的房产均免征房产税
　　 E.军队自用房产应缴纳房产税
　　 3.下列房产中，需经财政部批准免征房产税的有( )。
　　 A.房地产开发企业未出售的商品房
　　 B经鉴定已停止使用的危房
　　 C.老年服务机构自用的房产
　　 D.名胜古迹自用的房产
　　 E.大修停用3个月以上的房产
　　 4.契税的征税范围包括( )。

国有土地使用权出让

B.以房屋抵债
　　 C.农村集体土地承包经营权的转移
　　 D.房屋买卖
　　 E以房产作为投资
　　 5.下列有关契税的说法正确的有( )。
　　 A.契税的纳税人是我国境内土地、房屋权属的承受者
　　 B.契税的征税对象是我国境内产权发生转移的不动产
　　 C.契税实行定额税率
　　 D.契税纳税人不包括国有经济单位
　　 E.契税纳税人不包括外商投资企业
　　 6.关于契税减免的说法正确的有( )。
　　 A.被撤销的金融机构在财产清理中取得土地、房屋权属所涉及的契税，予以免征
　　 B.法律规定的法定继承人继承的土地、房屋权属，不征契税
　　 C.金融租赁公司开展售后回租业务，合同期满，承租人回购房屋、土地权属的，照章征收契税
　　 D.目前，个人购买家庭住房，面积为90平方米及以下的，减按1％税率征收契税
　　 E.目前，个人购买家庭第二套改善性住房，面积在90平方米以上的，减半征收契税
　　7.关于契税的计税依据，下列说法正确的有( )。
　　A.以竞价方式出让的，其契税计税依据价格，一般应确定为竞价的成交价格
　　 B.土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格
　　 C.土地使用权交换、房屋交换，其计税依据为成交价格
　　 D.土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市
　　 场价格核定
　　 E.以协议方式出让的，其契税计税依据为成交价格
　　 8.下列关于国有土地使用权出让的契税计税依据的表述错误的有( )。
　　 A.以协议方式出让的，其契税计税依据为成交价格
　　 B.以竞价方式出让的，其契税计税依据为价格，一般应确定为竞价的成交价格
　　 C.先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，其计税依据为应补缴的土地出让金
　　 D.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税
　　 E.通过“招、拍、挂”程序承受土地使用权的，应按土地成交总价款计征契税，其中土地前期开发成本可以扣除　一、单项选择题
　　 1.B
　　 [解析]本题考查房产税的定义。房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。
　　 2.A
　　 [解析]本题考查房产税的纳税人。产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。房产税的征税范围不包括农村，选项B错误。无租使用其他房产的，应由使用人代为缴纳房产税，选项C错误。产权出典的，由承典人缴纳房产税，选项D错误。
　　 3.B
　　 [解析]本题考查房产税的征税范围。农村的房产不征收房产税。
　　 4.A
　　 [解析]本题考查房产税的税率。对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。5.C
　　 [解析]本题考查房产税应纳税额的计算。房产出租的，以租金收入计算房产税，税率为12％；免租期间，以房产计税余值计算房产税，税率为1.2％。本年第一个月为免租期，无租金收入，应该按房屋计税余值缴纳房产税，应缴纳的房产税为210×(1-30％)×1.2％÷12=0.147(万元)。第2～12月有租金收入，按租金收入缴纳房产税，应缴纳的房产税为15×12％=1.8(万元)。所以该公司当年应缴纳房产税为1.8＋0.147=1.947(万元)。
　　 6.A
　　 [解析]本题考查房产税应纳税额的计算。依据房产计税余值计税的，税率为1.2％。因是8月底办理验收手续，所以2015年度只有四个月需缴纳房产税。房产计税余值=房产原值×(1-原值减除率)=1000000×(1-30％)=700000(元)。该企业应缴纳房产税=700000×1.2％÷12×4=2800(元)。
　　 7.B
　　 [解析]本题考查房产税。外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
　　 8.A
　　 [解析]本题考查房产税的税收优惠。企业无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。选项BCD都免征房产税。
　　 二、多项选择题
　　 1.BCDE
　　 [解析]本题考查房产税的纳税人。选项A错误，房屋产权属于全民所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所得有的，由集体单位和个人纳税。
　　 2.BC
　　 [解析]本题考查房产税的征税范围。选项A错误，房产税的征税范围不包括农村，所以只要是位于农村的房产，不论自住还是出租都不缴纳房产税。选项D错误，对个人所有的营业用房或出租等非自用的房产，应征收房产税。选项E错误，军队自用的房产免征房产税。
　　 3.ABC
　　 [解析]本题考查房产税的减免。选项D错误，名胜古迹自用的房产根据法律的规定免征房产税，而非经财政部批准才能免税。选项E错误，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。
　　 4.ABDE
　　 [解析]本题考查契税的征税范围。契税具体征税范围包括：国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换。其中土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。以房产作为投资或作股权转让，视同房屋买卖。
　　 5.AB
　　 [解析]本题考查契税。选项C错误，契税实行幅度比例税率。选项DE错误，契税纳税人包括国有经济单位和外商投资企业。
　　 6.ABD
　　 [解析]本题考查契税的减免。选项C错误，金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属，照章征税；对售后回租合同期满，承租人回购房屋、土地权属的，免征契税。选项E错误，2016年2月2日起，个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米以上的，减按2％的税率征收契税。
　　 7.ABDE
　　 [解析]本题考查契税的计税依据。选项C错误，土地使用权交换、房屋交换，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。
　　 8.CE
　　 [解析]本题考查契税的计税依据。选项C错误，先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。选项E错误，通过“招、拍、挂”程序承受土地使用权的，应按土地成交总价款计征契税，其中土地前期开发成本不得扣除。

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