注册税务师考试地点2018|2018年注册税务师考试试题每日一练（7.24）

【#税务师# 导语】天行健，君子以自强不息。2018税务师考试补报名马上开始，你准备好了吗？©文档大全网整理税务师考试每日一练，为您提供高质量习题，以下为注册税务师每日一练习题，快来练习吧！

　　（1）注册税务师《税法一》每日一练：土地增值税（7.24）

　　多选题

　　下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。

　　A、取得销售许可证满3年仍未销售完毕的

　　B、取得的销售收入占该项目收入总额50%以上的

　　C、申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

　　D、转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积85%以上的

　　E、转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积虽未超过85%但剩余可售面积自用的

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　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。

　　（2）注册税务师《税法二》每日一练：企业所得税（7.24）

　　单选题

　　下列各项支出，允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。

　　A、关联企业租赁设备支付的合理租金

　　B、企业内营业机构之间支付的租金

　　C、超过规定标准的捐赠支出

　　D、工商部门罚款

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　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；选项C，超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出不得扣除；选项D，罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除。

　　（3）注册税务师《财务与会计》每日一练：长期应收款（7.24）

　　多选题

　　下列关于长期应收款的说法中，正确的有（）。

　　A、融资租赁产生的应收租赁款，出租人在租赁期开始日应按租赁开始日的最低租赁收款额，计入长期应收款，初始直接费用计入管理费用

　　B、实质上具有融资性质的销售商品产生的长期应收款，按应收的合同或协议价款入账

　　C、长期应收款核算的是企业发生的、收款期在1年以上的应收款项

　　D、期末资产负债表中长期应收款项目填列的金额受未实现融资收益的期末余额的影响

　　E、企业如有实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，被投资单位发生净亏损应由本企业承担的部分超过长期股权投资的账面价值的，应以长期应收款账面价值减记至零为限

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　　【正确答案】BCDE

　　【答案解析】选项A，融资租赁产生的应收租赁款，出租人在租赁期开始日应按租赁开始日的最低租赁收款额与初始直接费用之和，计入长期应收款。

　　（4）注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：定金（7.24）

　　单选题

　　甲乙约定，甲向乙购买100万元货物，甲向乙交付30万元定金，3日后甲向乙交付25万元定金，乙称定金给付不足并拒绝接受，关于该定金合同的说法中，正确的是（）。

　　A、定金合同已生效，因为甲、乙已达成约定

　　B、定金合同已变更，因为甲向乙支付的定金数额少于约定的数额

　　C、定金合同不生效，因为乙提出异议并拒绝接受定金

　　D、定金合同无效，因为定金的数额超过主合同标的额的20%

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　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核定金。当事人约定的定金数额不得超过主合同标的额的20%。如果超过20%的，超过部分无效。实际交付的定金数额多于或者少于约定数额，视为变更定金合同；收受定金一方提出异议并拒绝接受定金的，定金合同不生效。（应试指南P175）

　　（5）注册税务师《涉税服务实务》每日一练：职工福利费（7.24）

　　单选题

　　下列项目中，根据企业财务规定可以计入职工工资总额，不作为职工福利费的是（）。

　　A、探亲假期补助

　　B、供暖费补贴

　　C、职工困难补贴

　　D、职工交通补贴

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　　【正确答案】A

　　【答案解析】根据国税函[2009]3号文件的精神，探亲假期间领取到的补助不同于探亲假路费，不属于职工福利费的开支范围。

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