注册税务师考试地点2018-2018年注册税务师考试试题每日一练(8.13)

副标题:2018年注册税务师考试试题每日一练(8.13)

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  (1)税务师《税法一》每日一练:应纳消费税(8.13)

  单选题

  某木制品公司(小规模纳税人)在2017年11月生产高档筷子1000箱,每箱售价800元;生产一次性竹筷500箱,每箱售价390元;生产一次性木筷1500箱,每箱售价290元;另生产未经打磨的一次性木筷子500箱,每箱售价250元。本月生产的上述产品全部销售,上述售价均为不含税价。则该月应缴纳的消费税为()元。(消费税税率为5%)

  A、16800

  B、28000

  C、21300

  D、35000

  【正确答案】B

  【答案解析】“木制一次性筷子”的征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。高档筷子、一次性竹筷均不属于消费税征税范围,不征收消费税。该公司当月应缴纳消费税=(1500×290+500×250)×5%=28000(元)

  

  (2)税务师《税法二》每日一练:企业所得税(8.13)

  单选题

  某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务,2013年6月,主管税务机关对其2012年度业务进行检查时,发现该代表机构账簿不健全,不能准确核算成本,收入经查实为120万元,决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2012年该常驻代表机构应缴纳企业所得税()万元。

  A、3

  B、3.5

  C、4

  D、4.5

  【正确答案】D

  【答案解析】代表机构的核定利润率不应低于15%。应纳企业所得税额=120×15%×25%=4.5(万元)。

  题目在2018年应试指南70页。

  

  (3)税务师《财务与会计》每日一练:会计处理(8.13)

  单选题

  甲公司为增值税一般纳税人。2016年12月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元,满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31日,甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中,错误的是()。

  A、确认预计负债9.6万元

  B、确认营业收入70.4万元

  C、确认应收账款93.6万元

  D、确认营业成本66万元

  【正确答案】A

  【答案解析】销售时会计分录:

  借:应收账款93.6

  贷:主营业务收入(80×88%)70.4

  合同负债(80×12%)9.6

  应交税费——应交增值税(销项税额)13.6

  借:主营业务成本66

  合同资产(75×12%)9

  贷:库存商品75

  经典题解239页单选4题

  

  (4)税务师《涉税服务相关法律》每日一练:债权人会议的表决(8.13)

  单选题

  甲公司拥有乙公司400万元的债权,其中200万元的债权以乙公司的厂房作为抵押。甲公司在债权人会议通过破产财产变价方案的表决中,持有的表决权数额为()。

  A、100万元

  B、200万元

  C、300万元

  D、400万元

  【正确答案】D

  【答案解析】本题考核债权人会议的表决。对债务人的特定财产享有担保权的债权人,未放弃优先受偿权的,只对通过和解协议和破产财产的分配方案的事项不享有表决权。本题是对通过破产财产变价方案的表决,甲公司持有全额的表决权。(应试指南P254)

  

  (5)税务师《涉税服务实务》每日一练:行政复议参加人(8.13)

  单选题

  关于行政复议参加人的说法,正确的是()。

  A、被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议

  B、第三人不参加行政复议,不影响行政复议案件的审理

  C、对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的,受托的单位和个人为被申请人

  D、申请人、第三人可以委托1-5名代理人参加行政复议

  【正确答案】B

  【答案解析】选项A,被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议;选项C,对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的,委托税务机关为被申请人;选项D,申请人、第三人可以委托1-2名代理人参加行政复议。此题在2018年应试指南379页

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