注册税务师考试地点2018-2018年注册税务师考试试题每日一练（8.13）

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　　（1）税务师《税法一》每日一练：应纳消费税（8.13）

　　单选题

　　某木制品公司（小规模纳税人）在2017年11月生产高档筷子1000箱，每箱售价800元；生产一次性竹筷500箱，每箱售价390元；生产一次性木筷1500箱，每箱售价290元；另生产未经打磨的一次性木筷子500箱，每箱售价250元。本月生产的上述产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该月应缴纳的消费税为（）元。（消费税税率为5%）

　　A、16800

　　B、28000

　　C、21300

　　D、35000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】“木制一次性筷子”的征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。高档筷子、一次性竹筷均不属于消费税征税范围，不征收消费税。该公司当月应缴纳消费税＝（1500×290＋500×250）×5%＝28000（元）

　　（2）税务师《税法二》每日一练：企业所得税（8.13）

　　单选题

　　某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2013年6月，主管税务机关对其2012年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2012年该常驻代表机构应缴纳企业所得税（）万元。

　　A、3

　　B、3.5

　　C、4

　　D、4.5

　　【正确答案】D

　　【答案解析】代表机构的核定利润率不应低于15%。应纳企业所得税额＝120×15%×25%＝4.5（万元）。

　　题目在2018年应试指南70页。

　　（3）税务师《财务与会计》每日一练：会计处理（8.13）

　　单选题

　　甲公司为增值税一般纳税人。2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中，错误的是（）。

　　A、确认预计负债9.6万元

　　B、确认营业收入70.4万元

　　C、确认应收账款93.6万元

　　D、确认营业成本66万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】销售时会计分录：

　　借：应收账款93.6

　　贷：主营业务收入（80×88%）70.4

　　合同负债（80×12%）9.6

　　应交税费——应交增值税（销项税额）13.6

　　借：主营业务成本66

　　合同资产（75×12%）9

　　贷：库存商品75

　　经典题解239页单选4题

　　（4）税务师《涉税服务相关法律》每日一练：债权人会议的表决（8.13）

　　单选题

　　甲公司拥有乙公司400万元的债权，其中200万元的债权以乙公司的厂房作为抵押。甲公司在债权人会议通过破产财产变价方案的表决中，持有的表决权数额为（）。

　　A、100万元

　　B、200万元

　　C、300万元

　　D、400万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核债权人会议的表决。对债务人的特定财产享有担保权的债权人，未放弃优先受偿权的，只对通过和解协议和破产财产的分配方案的事项不享有表决权。本题是对通过破产财产变价方案的表决，甲公司持有全额的表决权。（应试指南P254）

　　（5）税务师《涉税服务实务》每日一练：行政复议参加人（8.13）

　　单选题

　　关于行政复议参加人的说法，正确的是（）。

　　A、被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议

　　B、第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

　　C、对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申请人

　　D、申请人、第三人可以委托1－5名代理人参加行政复议

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议；选项C，对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人；选项D，申请人、第三人可以委托1－2名代理人参加行政复议。此题在2018年应试指南379页

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