附录B：被审计单位不相容职务分离制度和审计关注点 业务流程 ➢ 不相容职务分离制度 股东会、董事会、监事会的独立运作，不存在董事会代行股东会、监事会的职权； ➢ 重大事项的决策应当由股东会作出决议，授权董事会执行，监事会监督； ➢ 三会是否具有健全的议事规则，并符合相关法规要求； ➢ 本报告期召开股东会、董事会、监事会的次数是否达到章程规定的要求； ➢ 公司历次股东大会、董事会、监事会的召开，形成的决议内容是否书面化； ➢ 董事会人员的背景、经验能够足够胜任； ➢ 股东会有聘请独立董事。 ➢ 独立董事能够对重大经营决策发表独立意见。 ➢ 董事会对管理层的经营决策授权能够实际执行； ➢ 董事会对管理层授权程度、金额、性质等合理，授权是不仅依据金额； ➢ 审计委员会的组成符合任职条件。 ➢ 审计委会员能够独立开展工作。 ➢ 内部审计委员会能够独立于管理层。 ➢ 重大经营决策事前能够由执行人以外的人员进行经必要的分析与评价，事后能够由执行人以外的人员进行了有效的考核。 ➢ 公司设立法务部，并独立履行职责。 ➢ 公司管理层能够定期向董事会或审计委员会报告员工违规违纪情况； ➢ 公司有建立内部举报制度； 1、销售赊销政策和客户的赊销信用情况审核人员与销售工作要分离； 2、发货通知单的编制人员不能同时执行存货提取、产品包装和托运工作； 3、填制发票人员不能同时担任发票复核工作； 4、办理退货实物验收工作人员须同退货账务记录人员岗位相分离缺乏有效的客户管理机制 5、应收账款的记账人员不能兼做应收账款对账的核查工作收款环节缺乏必要的控制 6、应收帐款的记账人员与现金保管工作要分离。 1、请购与审批； 2、询价与确定供应商； 3、采购合同的订立与审核； 4、采购与验收； 5、采购、验收与相关会计记录； 6、付款审批与付款执行。、 7、公司不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程 ➢ ➢ ➢ ➢ ➢ ➢ ➢ ➢ ➢ ➢ ➢ ➢ ➢ ➢ 审计关注点 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督 反欺诈程序 管理制度与程序 法规遵循 关键业务指标的执行与监督 投资管理 产品/服务开发策略和力度 生产力规划/调配 技术革新 资产/营运安全管理 公司层面控制 销售与 应收款 1、 市场开拓 2、 客户选择 3、 客户信贷管理 4、 定价 5、 管理和处理客户订单 6、 处理应收账款 7、 管理发票 8、 客户关系及客户服务管理 9、 收入处理职责分工 10、 收入相关的合规性 11、 供应商选择及招标流程 12、 合同管理 13、 供应商管理 14、 费用 管理政策和预算 15、 采购和费用审批 16、 处理采购订单及收货 17、 审核供应商发票 18、 处理应付账款 19、 付款审批 采购与 应付款 业务流程 不相容职务分离制度 审计关注点 20、 费用有效性分析 21、 支出环节中的职责分工 22、 处理库存订单 23、 存货接收 24、 库存帐务及实物管理 25、 库存安全保障 26、 出库及估值 27、 产成品出口运输管理 28、 存货管理职责分工 存货管理 1、生产计划编制人员与生产计划的审批人员应分离； 2、存货的采购、验收、保管、运输、付款、记录等职责应严格分离； 3、存货盘点与监盘人员分离； 1、 付款的申请、审批、执行、复核、记录应严格分离； 2、 预算的编制、审批、执行、考核应严格分离； 3、 借款的可行性研究分析、批准、执行、使用、记录、考核应当严格分离； 4、 现金的收付业务执行、记账、盘点、监盘人员应当分离； 5、 银行存款支付申请、审批、复核、执行、记账人员应当分离； 6、 银行存款余额调节表单应当由出纳、记录资金收付账以外的人员编制； 银行存款账户开立的申请、审批、执行、检查人员应当分离； 1、 工程预算的编制、审批人员应当分离； 2、 工程预算的执行、控制和监察人员应当分离； 3、 工程预算的定期评估和变更人员应当分离； 4、 工程项目的执行与评价人员应当分离； 5、 工程项目的施工人员与监理人员应当分离； 6、 固定资产的购买的申请、审批、执行、验收、记录人员应当分离； 7、 固定资产的折旧表编制、审核、记账人员应当严格分离； 8、 固定资产的使用、盘点、记录人员应当分离； 9、 固定资产的记账与账簿保管人员应当分离； 1、 账套数据库的维护人员与操作人员应当严格分离； 2、 记账凭证的编制、审核、过账人员应当分离； 3、 期末有关账目重大业务的审阅应当由记账以外的人员定期实施并记录； 4、 调整凭证应当履行必要的审批程序； 5、 财务制度的建立应当履行必要的审批程序； 6、 财务报表的编制、复核人员应当分离； 7、 财务流程的职责分工应当坚持不相容职务分离的原则； 1、工资编制人员、工资审批人员及工资发放人员要相互分离 2、薪酬方案、员工奖励方案、员工激励方案、员工辞退补偿方案编制人员要与方案审批人员分离； 3、考勤或产量统计人员要与计时工资或计价工资编制人员分离； 4、员工考核人员要与工资及奖励标准的审批人员相分离； 资金和费用管理 29、 资金流动性管理 30、 预算管理 31、 借款管理 32、 现金管理 33、 银行余额及帐户管理 34、 现金财务管理职责分工 35、 资金合规性风险 工程项目及固定资产管理 36、 工程预算的编制和审批 37、 工程预算的执行、控制和监察 38、 工程预算的定期评估和变更 39、 工程项目管理和报告 40、 工程项目质量监督 41、 购买固定资产审批 42、 固定资产折旧的处理 43、 处置固定资产程序 44、 管理及保全固定资产 45、 保存固定资产纪录 46、 固定资产管理职责分工 47、 总帐维护管理 48、 日常凭证编制、过帐管理 49、 期末关账重大事项的审阅 50、 调整凭证管理 51、 财务政策与财务资料管理程序 52、 财务结帐管理 53、 财务报表编制、披露管理 54、 财务流程职责分工 55、 人力资源规划 56、 员工招聘 57、 终止聘用 58、 员工信息管理 59、 工薪计算及帐务处理 60、 员工激励机制及福利 61、 工薪管理职责分工 62、 人力资源法规遵循 63、 员工培训与管理 财务报告 人力资源及工薪 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/08fecd6555270722182ef76b.html