浅议业财融合下的内控管理 作者：黄江丽 来源：《经营者》 2019年第4期 黄江丽 摘 要 信息时代对企业内部控制管理提出新要求，将业务与财务有效融合是促进企业持续健康发展的新课题。 关键词 信息时代 内控管理 业财融合 随着信息时代的纵深发展，传统的财务管理模式逐渐面临新的挑战，业财融合成为企业发展必定要经历的阶段，更上升为企业管理的战略需求上来，因此，如何做好新形势下的内部控制管理是企业进行转型升级的第一步。 一、将业务管理和财务管理相结合，存在一定的客观难度 （一）业务部门与财务部门目标上的不一致 企业内部依据工作职能设立了若干性质不同的工作部门，这些部门面对的问题以及解决方法也不尽相同，导致具体的目标也不一样。通常情况下，业务部门是一个企业生产经营目标的直接创造者，因此更加注重销售、质量等业绩目标的达成，对于业务指标背后涉及的成本控制、投资回报等不会过分关注。而财务部门作为企业的价值管理部门，侧重点是对财务信息的记录与加工，为管理层提供决策依据，其内部控制的重点是相关的财务风险。工作目标的不一致导致二者之间难以实现完全的平衡与兼顾。 （二）财务信息失真给内控管理增加了难度 目前在众多公司的运营数据上，涉及多个管理系统，然而往往软件系统设计的思路均以满足本部门管理需求为主，部分业务数据不能通过系统自动生成财务数据，导致业务、财务均各自为战，没有形成数据共享，而在业财对接口径上又缺乏统一规范，不能有效地追溯到业务过程。财务部门对业务部门提供的数据无法满足报表、披露等要求常常需要进行二次处理，而业务部门对财务部门提供的辅助结论及数据认可度不高，这样就难以将决策支撑作用贯穿于事前、事中与事后的全过程，给内控管理增加难度。 （三）双方参与的积极性有待提高 传统意义上的财务人员大多从事的只是结构单一，低附加值、重复性强的核算工作。业财融合要求会计人员淡化职业角色，加强与业务部门的沟通交流，了解业务链条的走向，促进财务管理价值的提升。同时，业务部门也需要改变惯性思维，增加财务方面的认识，对于已经熟悉的方式方法做出取舍和改进。这对财务部门和业务部门的工作人员来说无疑都是新的挑战，业务财务一体化的新趋势高要求使得双方在融合过程中存在一定的抵触。 二、解决以上种种不契合，需要从全局意识、考核激励机制、管理手段上进行改进和提升 （一）强调企业全局的战略意识 管理在后，意识先行，业务与财务作为企业价值链条中的关键价值创造领域，更应强调以企业全局为出发点的战略意识，深入协同合作。在制定战略环节充分提取财务信息，并根据数据分析预测未来的发展目标以及企业资源的匹配；生产经营环节各专业部门与财务部门进行密切联动，获取更低的采购成本、更精准的营销费用投放、更专项的产品需求分析等等，从而提升企业产品的市场竞争能力。 （二）完善绩效考核制度 为了解决财务、业务目标不一致的情况，企业需要深化改革绩效考核制度，在业务绩效与财务效益之间寻找一定的平衡点。业务指标不再是衡量企业运营效益的唯一标准。抛弃传统以“大为强”的错误理念，结合财务信息评估指导业务活动，同时，利用业务活动促进财务管理。财务绩效考核中，应当设置相关的业务指标作为参考，在业务考核时，也可以引导业务部门将业务指标与财务效益指标相融合。 （三）全面预算控制 业财融合背景下的企业预算应当是涵盖企业所有管理系统的全方位、全过程、全员参与的全面预算管理模式。建立以财务部门为主、业务部门为辅的预算管理模式，将数据采集延伸到上下游客户以及竞争对手。财务部门可以将年度目标分解，与考核相对接；建立经营数据信息化台账，实时通报；定期召开预算经营分析会，结合业务部门反馈的经营数据信息，进行经营预警，调整预算差异，从而提高预算的实用性。 （四）构建人才流动机制 针对业务财务一体化过程中双方部门存在抵触的情况，企业应当建立相应的人才流动机制，使会计从业人员能够渗入到业务部门中去，将会计理念融入业务管理。同时应当鼓励业务人员学习财务知识，做业务财务综合型人才。每一位管理人员应不局限于自身的专业技能，学习多方位的知识，将自身转变为具有商业敏感度、逻辑分析能力的人员，转变为企业内控的方案提供商。 （五）信息体系的搭建，实现业务流程的改进和信息共享 以内控建设推进业财融合，要充分发挥信息化管理手段的高效规范作用，不断发展和完善信息系统的运营，建立信息共享模块。通过搭建业财融合的信息桥梁，按照系统设定的业务流程，及时、准确、完整的填报各类业务数据，从而促进财务管理向业财融合转变。另外需要关注的是，信息系统不仅要处理内部资料，而且还要处理形成企业决策和外部报告所需要的外部信息，形成客户、供应商、监管者和股东等工作关系之间有效的沟通。 （六）建立有效的监督体系 持续有效的监控行为应该贯穿于经营的全过程，既包括实时监督机制，也包括一定期限或特定事项的检查与审计。一个管理系统在一定时期的运行质量，主要依赖于风险评估和持续监控程序的有效性，财务部门应主动参与业务流程，充分发挥财务的监督职能。以风险控制为导向采取政策和程序，通过管理风险来实现监督的目标，可以设置一系列的批准、授权、核对、查证等手段，全过程进行监督评价。 业财融合作为企业管理中的一种新模式，需要企业从自身的管理环境和业务发展需求出发，适当提升业务和财务的融合度，有效地进行资源配置，增强企业的财务管理能力，最终实现企业效益的提升。 （作者单位为广州市设计院） 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/0a909b661db91a37f111f18583d049649b660e8c.html