违约金涉及的税率及时间点规定

问题：正常销售货物，购方若违约支付的违约金应按价外费用

一并按货物缴纳增值税。企业之前销售设备，已按设备款开具

发票，但购方没能按期付款，两家打了官司，法院判决购方分

期付款，若未按期付款，可申请强制执行，并支付利息。现在

销方申请强制执行，涉及到多收的利息部分，问这部分按银行

贷款利率支付的逾期违约金算不算价外费用？我们争论的焦点

在于当时合同未签订违约金条款，发票也在前期开具，这个逾

期违约金是法院判决的，货物销售已经完成，因未按期付款带

出来的违约金，不是未完成货物销售而支付的违约金。这种违

约金是否属于伴随销售行为的违约金，该不该开发票，若开具

发票，税率按 13%还是 6%？

按照《增值税暂行条例》及其实施细则规定，销售额为纳税

人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括

收取的销项税额。价外费用，包括价外向购买方收取的手续

费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳

金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、

包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质

的价外收费。

尽管合同未签订违约金条款，逾期违约金由法院判决产生，

且货物已经开具发票……但这些并不是判断违约金是否征收增

值税的条件，税法并没有规定违约金必须与销售货物“同时”

发生。案例中的违约金是因销售货物而产生，属于纳税人发生应税销售行为收取的价外费用，需按规定缴纳增值税，应按照

货物的适用税率 13%开具增值税发票，开具发票时可在备注栏

注明违约金。

本文来源：https://www.wddqw.com/doc/2f67e5e982c4bb4cf7ec4afe04a1b0717ed5b3f5.html