营改增合同定价与条款签订 一、合同定价 对于金融行业，营业税改增值税之后，税率从5%改为6%，考虑到增值税是价外税，所以实际税率应为1/(1+6%)*6%=5.66%，销项端实际税负上升0.66。如何通过定价策略来抵消营改增的影响，举例如下： A证券公司对外提供承销业务，营改增之前约定，承销费100万。在营业税下，A证券公司需要承担的税负为100*5%=5万元。营改增之后需要承担的税负为100/1.06*0.06=5.66万。营改增直接导致A证券公司利润减少0.66万元。 怎么办，单纯考虑获取更多的进项税吗？当然不是，因为证券公司的进项税和销项税比起来简直是九牛一毛，靠那么点进项税完全打不住销项税的增加。唯一的手段就是转嫁，转嫁给下游单位。可是一说到转嫁，很多业务人员就觉得，这个国家政策变更怎么能由业务人员来承担呢，这好不容易维护起来的客户关系，现在突然要涨价，对方能不能答应呢？ 这时候需要大家有一个信念，就是只要对方是企业，这个转嫁就一定能完成。为什么有这样的信心，因为营改增最大的获益单位就是营改增涉及行业的下游行业，因为他们突然就有了进项税抵扣，成本一下子就下降了。 还是上面的例子，营业税下，企业的成本是100万。但是营改增之后，由于其进项税5.66万是可以抵扣的，他们的成本一下子下降5.66万，这个政策红利不能全被对方占了，所以我们肯定要把0.66万的成本转嫁出去，因为即使转嫁0.66万，他们还是有好处的。用上面的例子看，原来营业税下利润为95万，为实现增值税下利润为95万，定价为95*1.06=100.7万，我们需要交纳增值税为 95*0.06=5.7万。对于对方单位，虽然需要支付100.7万的现金，但是其支付的现金中5.7万是购买的进项税，实际进成本95万，对方还是有5万的税收红利。 接下来第二步才是考验业务人员的时候，如何从客户口中分的这5万税收红利的一杯羹，这就要考业务人员的本事了。另外一种就是对象是个人，他们并没有政策红利，怎么转嫁就看整个行业的最终博弈，比较乐观的估计就是大家都会选择转嫁，最终在一个相对均衡点上，提高服务价格。 二、条款签订 说完合同定价，接下来需要说一下合同条款设计。在营业税下，合同上并没有明确的税金条款，如果是长期限的合同，遇到政策变更就非常的尴尬。你没法在合同中迅速对政策的变更做出应对，将会承受政策变更带来的风险。营改增之后我们应该在签订的新合同中，对税款承担做出明确，例如上面的例子，我们可以明确，提供的合同价款不含税金额95万，增值税5.7万，后续税率变动对增值税的影响由购买方承担。为什么对方会接受呢？我们要牢记，对于机构客户，他们的成本就是不含税价格，税金再变化，都是他们提前购买的进项税，未来都是可以抵扣的。而对于中国的增值税改革，统一税率是大方向，未来金融行业的税率肯定会上升，有这样的税率调整保护条款对我们是有利的，而且对下游企业也并无损失。 小规模纳税人比一般纳税人税负低吗？ 小规模纳税人征收率为3%，一般纳税人税率最低的为6%，可能给人的第一印象是，能认定为小规模纳税人，就认定为小规模纳税人。其实不然，一方面一般纳税人可以抵扣进项税，如果能够做好进项销项的匹配，实际税负可能差异并没 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/45be3bb3e109581b6bd97f19227916888586b902.html