内部审计的意义综述 一、内部审计在集团公司中的地位 集团公司,是为了一定的目的组织起来共同行动的团体公司。它是指由一个或多个实力强大、具有投资中心功能的大型为核心,以若干个在资产、资本、产品、技术等作为联结纽带,由一批具有共同利益,并在某种程度上受到核心影响的多个联合组成的稳定的、多层次的、产权络化的法人联合体。可见,集团公司不同于一般的,它的组织机构、经营管理等比一般更加复杂化,集团公司中出现违法违规、损失浪费等现象更加普遍多见,因此,必须加强集团公司的内部控制,内部审计就显得尤为重要。 (一)内部审计是集团公司管理制度的重要组成部分集团公司是集团的核心,它通过控股、投资、参股等出资方式,担负起对集团的管理管理功能,换句话说,集团公司对整个集团来说是决策中心、投资中心,但是由于外部经济的发展与自身发展的需求,集团的规模逐步扩大,经营方式也在向多元化发展,从而导致管理权力的分散化,加大了的控制跨度和难度,使得集团公司的高层管理者对于一些决策的制定与履行效果力不从心,降低了的管理效率。在这种环境下,集团公司的高层为了增强管理效率需要建立一个独立完善的控制系统。内部审计作为一种再控制,能够对各个职能部门进行有效的监督,通过内部审计的建立与完善实现的内部监督与自我约束,同时也为决策层行使管理权提供依据。因此,内部审计制度是集团公司实现自我完善,增强内部监督的客观要求,也是集团公司管理制度的重要组成部分。 (二)内部审计在集团中应隶属于核心层的董事会内部审计代表的是权力人履行监督职能,董事会是是集团公司最高级别的权力机构,因此将内部审计隶属于核心层的董事会有利于监督评价的经营管理行为。弱碱内部审计隶属于其他部门,如总经理,虽然较之董事会更接近的经营管理,能够结合实际进行监督,但是总经理并不是集团公司的权利人而是相关决策的执行人,因此在审计过程中审计的独立性、权威性会受到影响。而将内部审计隶属于董事会较之其他部门来说,层次更高,对审计的独立性与权威性均有保证,有利于内部审计充分发挥出其应有的功能。还应该指出的是,虽然将内部审计隶属于董事会有诸多优点,但并不是唯一的选择,还可以隶属于监事会、审计委员会等,可以根据自身情况来进行设置,不可强求,关键是要确保内部审计的独立性和权威性,充分发挥出内部审计监督评价职能。 二、内部审计在集团公司中的作用 (一)集团公司内部审计的监督作用集团公司内部审计的首要职能就是监督职能。集团公司的内部审计不同于一般,它除了要对本身的经营活动进行监督之外,还要对所属紧密层、半紧密层进行监督,更重要的是对其所属进行的监督也与一般行政主管部门或者行政性公司的内部审计不同,核心要对所属单位各方面进行更直接更具体的监督,比如投资管理方面、投资效益方面、产权保证方面、利润分配方面等等。但是,由于集团公司各个成员的情况不同,的规模、组织构成等方面均有差异,因此在监督内容、监督方法、监督力度等方面也各不相同,因的具体情况而定。但是,无论采取何种监督方式,均要围绕内部审计的监督目标,实习其监督职能。我国颁布的《内部会计控制规范—基本规范(试行)》将内部审计监督的目标定义为三个方面:一是规范单位会计行为,保证会计资料的真实和完整;二是堵塞漏洞、消除隐患,防止错误和舞弊行为的发生,保证单位资产的安全、完整;三是确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行。良好的内部审计监督能够为公司治理目标的实现提供保障,因此,集团公司要建立健全对内部审计制度,充分发挥出应有的监督职能。 (二)集团公司内部审计的评价作用内部审计的评价作用是指将的经营活动、管理活动以及经营管理的效果按照一定的衡量标准和尺度来进行分析和评价,并对其进上接第250页)间接作用于社会。可见,其已经不仅仅是管理上的要求,而是背负着社会各界对行政事业单位的一种期望。 (三)增加内部审计的独立性首先,从行政事业单位内部管理制度上确立内部审计的独立性。独立性的最低要求就是保证内部审计直接对主管领导负责,不隶属于单位的任何一个职能部门,确保内部审计人员与被审计部门没有利益关系,为了保证内部审计工作作用的充分发挥,必须要从制度上对内部审计的地位进行描述,明确内部审计人员的岗位责任与法律责任,通过制度来提高内部审计的独立性。其次,加强行政事业单位内部审计制度的建设。在内部管理制度上明确内部审计的地位之后,要根据行政事业单位的具体情况,制定出符合单位自身发展的内部审计流程与具体操作方法。就执行情况要实行决定执行追究制,行政事业单位要赋予内部审计部门一定的权力,对执行不力,或者不按期执行的责任进行追究。最终实现被部门逐渐接受内部审计,让内部审计工作进入一个良性的循环。 (四)提高内部审计人员素质内部审计单位人员的素质是内部审计能否顺利、有效开展的关键,它不仅要求内部审计人员在业务方面要精通会计业务,熟悉本单位的经营状况,也表现在政治思想方面要作风正派,敢于坚持原则,能够同单 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/47e25f72c9d376eeaeaad1f34693daef5ff71337.html