第六章 1．简述税收的概念与特征。 税收是国家凭借政治权力和财产权力，按照法律规定，强制地无偿地取得财政收入的一种特殊分配活动。具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。 （1）强制性。税收的强制性是指税收是受国家法律保护的，是以国家的法律、法令、条例、制度等形式规定并强制实施的。从根本上说，税收的强制性是由税收的依据即国家政治权力决定的。因而它是一种超经济强制，不受生产资料所有权归属的限制，对不同所有者都可行使国家课税权。 （2）无偿性。税收的无偿性是指国家征税以后，税款就成为国家财政收入的一部分，由国家预算安排，直接用于满足国家行使职能的需要，不再直接返还给纳税人，也不付出任何形式的直接报酬和代价。 （3）固定性。税收的固定性是指国家征税必须通过法律形式，预先规定征税对象、纳税人和征税标准等征纳行为规范，按照预定的规定征纳。这些事先规定的事项对征纳双方都有约束力。纳税人只要取得了应纳税收入或发生了应纳税行为，就必须按照规定纳税。征收机关也必须按照预先规定的标准征收，不得随意变更标准。 税收的三个特点是缺一不可的有机整体。无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现；强制性是实现税收无偿征收的强有力保证；固定性是无偿性和强制性的必然要求。同时这些特点又是税收区别于其他财政收入范畴的基本标志，也是鉴别财政收入是否是税收的基本标准。税收的特点，反映了一切税收的共性，它不因社会制度不同而改变。 2．简述税收的构成要素。 税收制度由征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限等要素构成，其中，纳税人、征税对象和税率是税收的基本要素。 （1）征税对象。也叫课税对象，是指对什么东西征税，即征税的标的物。征税对象体现不同税种的征税界限。一般来说，列入征税对象的就要课税，没列入征税对象的不课税，所以说，征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。 （2）纳税人。纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即纳税主体。从法律角度看，纳税人可以是法人，也可以是自然人。法人是指按照法律程序，经工商行政管理机关审查批准和登记，具备必要的生产手段和经营条件，实行独立经济核算并能承担经济责任，依法行使权利和义务的单位，如社会团体，公司和企业等；自然人是指具有权利主体资格并能以自己的名义独立享有财产权利，承担法律义务，能在法院和仲裁机关起诉的个人。 （3）税率。税率是指应纳税额与计税依据之间的法定比例。它是计算应纳税额的尺度，体现了征税的程度。税率是税收制度的中心环节 （4）纳税环节。是指在商品流转过程中缴纳税款的环节。任何一种税都要确定纳税环节，有的税种纳税环节比较明确、固定，有的税种则需要在许多流转环节中选择和确定适当的纳适环节。 （5）纳税期限。是税法规定纳税人履行纳税申报及缴纳税款的法定时间，它包括多长时间缴纳一次税款和在什么时间缴纳税款两项内容。各个税种都需要明确规定税款缴纳的期限，这是税收的固定性在时间上的体现。 （6）减免税。减税免税是指税法规定的对某些纳税人和征税对象的某些特殊情况给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠措施。其中，减税是对应征税款减少征收一部分；免税是全部免除其税收负担。它是税收的严肃性和必要的灵活性有机结合的产物。 （7）违章处理。是对纳税人违反税法的行为采取的惩罚措施。它是税收强制性的具体体现，也是维护国家税法严肃性的一种必要措施。具体包括加收滞纳金、处以罚金、行政强制和司法制裁等。 3．简述全额累进税率与超额累进税率的区别。 全额累进税率的优点是计算简便，对高收入的纳税人具有特殊的调节作用；其缺点是在两个级距的临界点会出现税额的增加超过计税依据增加的不合理现象。超额累进税率的优点是税收负担较为合理，累进程度比较缓和，可以避免全额累进税率的缺点；其缺点是计算方法比较复杂一些，但可以通过采用“速算扣除数”的办法加以解决。 4．简述瓦格纳的税收原则。 19世纪后期，德国新历史学派的代表人物阿道夫·瓦格纳发展了斯密的税制四原则，提出了四大原则、九小原则。第一，财政政策原则，指税收的主要目的是为国家及其他公共团体筹集所需要的经费。其中包括两项小原则：充分原则（税收收入必须充分满足财政的需 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/519e7570a2116c175f0e7cd184254b35effd1a13.html