第九章 合并财务报表编制（上） 1、（1）借：长期股权投资 33 600 资本公积 6 400 贷：银行存款 40 000 （2）借：实收资本 10 000 资本公积 8 000 盈余公积 21 400 未分配利润 2 600 贷：长期股权投资 3 3600 少数股东权益 8 400 （3）2007年末： 调整分录： 借：长期股权投资 3 360 贷：投资收益 3 360 抵消分录 借：实收资本 10 000 资本公积 8 000 盈余公积 21820 未分配利润 6380 贷：长期股权投资 36960 少数股东权益 9240 借：投资收益 3360 少数股东净利润 840 年初未分配利润 2600 贷：提取盈余公积 420 年末未分配利润 6380 （4）2008年末 借：长期股权投资 3360 贷：年初未分配利润 3360 借：长期股权投资 7680 贷：投资收益 7680 借：实收资本 10 000 资本公积 8 000 盈余公积 22 900 未分配利润 14 900 贷：长期股权投资 44 640 少数股东权益 11 160 借：投资收益 8 640 少数股东净利润 2 160 年初未分配利润 6 380 贷：提取盈余公积 1080 年末未分配利润 14900 对股东的分配 1200 2、（1）借：长期股权投资 40 000 贷：银行存款 40 000 （2）调整乙公司资产账面价值 借：存货 2 000 固定资产 4 000 贷：资本公积 6 000 乙公司的资本公积=8000+6000=14 000 乙公司净资产的公允价值=10 000+14 000+21 400+2 600=48 000 抵消分录： 借：实收资本 10 000 资本公积 14 000 盈余公积 21 400 未分配利润 2 600 商誉 1 600 贷：长期股权投资 40 000 少数股东权益 9 600 （3）2007年末 借：营业成本 2 000 固定资产 4 000 贷：资本公积 6 000 借：管理费用 400 贷：固定资产 400 对乙公司净利润进行调整： 净利润=4200-2000-400=1800 权益法下甲公司的投资收益=1800×80%=1440元 少数股东净利润=1800×20%=360元 借：长期股权投资 1440 贷：投资收益 1440 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/68a8010c680203d8ce2f24d1.html