《商业银行经营管理》(第二版) 案例 第4章 商业银行财务管理
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第四章 商业银行财务管理 案例1 美国商业银行财务管理体制的整体框架 美国是世界上市场经济最兴旺的国家，也是金融业最兴旺的国家。残酷的市场竞争以及先进的管理理念，造就了美国商业银行财务管理体制的整体框架。学习和借鉴美国商业银行财务管理体制的特点和经验，对于面临我国“入世〞和市场竞争双重挑战的中国银行业来说，具有重要的现实意义。 从组织架构上来说，美国银行财务管理体制上的一大特点，就是对其分支机构的财务主管〔CFO 或者Financial Controller〕实行“垂直管理〞和“双线负责制〞。根据银行规模的不同，各级分支机构的财务负责人分别由总部或者地区性总部的财务领导人〔Function Head〕垂直管理，实行业务上的专门领导。同时，各分支机构的财务主管在本机构内部，对于日常的经营管理业务，实行双线负责制：即一方面要负责本机构内部所有的财务管理事务，协助本地机构负责人开展工作，参与本地机构的重要决策；另一方面，也要对上级财务领导人负责，贯彻总部或者地区性总部的有关政策，监督本机构的所有业务活动在可以控制和可行的范围之内，负有向上级财务领导人报告本机构重大财务事项和重要经营管理活动的责任。分支机构财务主管一般由上级财务领导人任命和考核，其升迁需局部参考当地机构负责人的意见；实行任期制，由总部在全行范围内统一调动和安排工作；薪酬由上级总部管理，而局部奖金由上级总部在与当地机构负责人协商后决定。 从工作职责和分工上来看，美国商业银行的财务管理工作一般有三大局部：财务会计、管理会计和预算管理。从财务主管〔CFO或者Financial Controller〕的角度来看，其根本工作内容大致如下列图一所示。而一般意义上的司库〔Treasurer，有人也译作财务长〕，主要负责资金业务的具体操作和运营，其工作职责如图二所示。根据银行规模的不同，以及分支机构业务开展的差异，财务主管和司库可能合二为一，也可能相互独立。但从风险控制的角度来看，两者相互别离是比拟通行的做法。在两者别离的情况下，财务主管对资金业务的管理重点在内部控制上，主要通过资产负债表结构管理、资金投入量管理、转移价格管理、流动性管理、资金产品盈利性管理以及内部风险管理等途径实现。 从上述介绍中，我们还注意到，商业银行财务管理与企业财务管理的一个不同之处表达在财务管理工作是否涉及到投资管理。相对于企业财务管理，商业银行的投资业务更加复杂、更加多样，它要求专门的部门和更专业的人才来负责此类业务的具体操作和运行。同时，银行本身是金融机构，它自身有能力完成对投资业务的专业化管理。所以，商业银行财务部门一般不再直接参与投资业务的运营，它对投资业务的管理，主要是从后台控制的角度切入，通过对产品盈利能力、部门盈利能力的分析以及资金的投入量来加以评价和控制。此外，财务管理工作涉及的诸如整体融资管理、股利分配管理等，一般由总部的财务部门负责。 〔资料来源：唐有瑜，?美国商业银行财务管理体制的特点?，上海会计 2002. 05〕 案例2 商业银行的经营亏损应如何解决 一、案情 目前我国国有商业银行内控制度要求，商业银行支行一个普通的储蓄所的编制最少应为6人。其中，所长和综合柜员各1人，负责授权、整理凭证和对外联系业务等工作，其余4人临柜。 我们以最低编制6人为例，假设按每位员工一天工作8小时、一年营业250天、平均一笔业务用时5分钟计算，4名临柜员工总计工作120000分钟，总计处理业务96000笔。按照一名员工一年工资及奖金合计平均4万元、储蓄所的房租加各项费用合计16万元、二级分行管理费用分摊14万元估算，每笔业务的费用为： (6*40000+160000+140 000)/(250*8*60+5*4)=5．63(元) 按照客户存款日均余额1000元、75％的贷存比、1％不能收回计算，将此笔资金贷放出去1年，银行可获利差收益26.93元[即750*(5.31％-0.72％) -750x1％]。假设该客户每月存或取款一次，那么银行的效劳本钱为67．56元(即5．63x12)，这样1年下来银行将会为此客户亏损40．63元。 二、思考题 1．你认为商业银行的储蓄业务应不应该进行本钱核算? 2．依据上述案例中的假设条件，你认为存款超过多少元的储户才可能给银行带来利润? 3．你认为商业银行开展业务时应该如何兼顾社会效益与自身的经济效益? 三、案例分析 在商品经济环境中，银行首先是企业，不是福利机构，应该根据本钱原那么和效益追求选择经营范围和经营方式。 从优化客户结构的角度看，收费策略对商业银行提高营利能力和效劳水平不无裨益。据不完全统计，目前几十元左右的户头占我国银行开户数的10％，有些甚至还是睡眠户。银行的资源是有限的，不可能满足客户的所有需求，进而占领所有市场。银行什么样的客户都想要是不现实的。允许商业银行实行效劳收费，可以促进商业银行业务的拓展和效劳质量的改善。随着业务的不断开展，客户持续增多，供求矛盾会越来越突出。我们经常可以看到一些营业面积小的银行网点出现顾客排长队等候办业务的现象。如果听凭大量散户占据有限的资源，银行就不能集中精力为高端客户提供优质效劳。 在我国，由于国有商业银行长期免费提供存取款效劳，已经使大多数民众形成了这样一种观念：除了贷款，国有商业银行的其他效劳都应该免费。因此许多客户会以种种理由拒绝国有商业银行收取效劳费用，而银行为了留住客户也妥协让步不收费。一些传统的中间业务(像资产评估等业务)都无法收取手续费，更不用说新业务了。 根据农业银行内部研究机构的调查结论，只有存款超过1 200元的储户才可能给银行带来利润；而以工商银行为例，存款在100元以下的客户占其总存款户的10％-20％，这些存款不仅不能为银行带来利润，而且还占据了大量的资源。一些银行网点的营业厅经常熙熙攘攘，客户排成长龙阵，其中不乏仅取几十元甚至几元的。倘假设客户只提取几元钱，银行也同样要为此付出相同的效劳本钱，殊不知这些低端客户享受的“免费午餐〞实际上是要银行赔本付费的。同时网点过度喧嚣，又让局部高端客户望而却步。有些网点看来门庭假设市，业务繁忙，但等到银行结算利润时，利润却少(甚至亏)得令人吃惊。 银行经营中存在着一个“二八定律〞，即80％的效益是由20％的客户创造的。因此，对20％的客户提供比80％的客户更优质的效劳似乎可以理解。大量的小余额账户占用了银行的资源，却不能为银行带来程度适当的收益而导致银行亏损，银行理应收取一定的账户管理费。 (案例来源：刘忠燕，?商业银行经营管理学案例?，中国金融出版社，2004) 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/6ddd02dd935f804d2b160b4e767f5acfa0c78344.html