内部交易类型 顺销 逆销 借：营业收入 （内部交易收入×持股比例） 借：长期股权投资 如果投资方需编制合并报表，则针对此未实现内部 贷：营业成本 （内部交易 贷：存货 （内部交易交易收益需作合并角度的修正分录 成本×持股比例） 收益×持股比例） 投资收益 （内部交易收益×持股比例） 内部交易类型 顺销（投资方卖商品给被投资逆销（被投资方卖商品给投方） 资方） 未实现内部交易损益的界定 如购入方为存货，则指的是未将商品交易给第三方（非关联方企业）； 如购入方作固定资产核算，则指的是未提取折旧部分。 借：长期股权投资 贷：投资收益[（被投资方的净利润-未实现内部交易收益）×持股比例] 权益法下投资方的个别分录 未实现内部交易实现时： 借：长期股权投资 贷：投资收益[（被投资方的净利润＋未实现内部收益的实现部分）×持股比例] 所得税规律总结： ①当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异； ②新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得； ③可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方。 ④“递延所得税资产”的本期发生额（登账额）＝当期可抵扣暂时性差异的变动额×所得税率。 ⑤“递延所得税资产”的余额＝该时点可抵扣暂时性差异×所得税税率； ⑥当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异； ⑦新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得； ⑧应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”科目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方； ⑨“递延所得税负债”的本期发生额（登账额）＝当期应纳税暂时性差异的变动额×所得税率； ⑩“递延所得税负债”的余额＝该时点应纳税暂时性差异×所得税税率。 当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异； 根据规律可推导出如下规律：当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。 2014年（中华，东奥）链接：http://pan.baidu.com/s/1gdH10An 密码：ldl9 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/8658ffa728ea81c759f5784b.html